企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理；規(guī)范企業(yè)經(jīng)營效績評價行為；完善企業(yè)效績評價方法，確保企業(yè)效績評價結(jié)果的科學(xué)、客觀和公正，根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》，制定本細(xì)則。

　　一、評價工作步驟企業(yè)效績評價工作依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》和本細(xì)則規(guī)定的指標(biāo)體系、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序，按以下工作步驟和要求進(jìn)行組織實施：

　�。ㄒ唬┐_定評價工作實施機(jī)構(gòu)根據(jù)評價工作需要，由評價組織機(jī)構(gòu)按照《國有資本金效績評價規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定，成立評價實施機(jī)構(gòu)。

　　l.評價組織機(jī)構(gòu)直接組織實施評價的，由評價組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定評價工作人員；成立評價工作組，并根據(jù)評價工作需要選聘有關(guān)咨詢專家，成立專家咨詢組。專家咨詢組的工作任務(wù)和工作要求由評價組織機(jī)構(gòu)明確。

　　2.如果委托社會中介機(jī)構(gòu)實施評價；首先要選定中介機(jī)構(gòu)，并簽訂評價委托書，然后由中介機(jī)構(gòu)確定評價工作人員，組織成立評價工作組（項目小組），并根據(jù)需要成立專家咨詢組。

　　3.評價工作組人員應(yīng)具備以下基本條件。

　�。╨）具有較豐富的經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)財務(wù)會計、資產(chǎn)管理及法律等方面的專業(yè)知識。

　　（2）熟悉企業(yè)效績評價業(yè)務(wù)；有較強(qiáng)的綜合分析判斷能力。

　�。�3）堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。

　�。�4）評價項目主持人應(yīng)有5年以上經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域工作經(jīng)驗。

　　4.咨詢專家可以從有關(guān)政府主管部門、研究機(jī)構(gòu)、院校、行業(yè)協(xié)會、銀行等多個方面邀請。參加評議的咨詢專家應(yīng)具備以下基本條件。

　�。╨）諳熟企業(yè)管理、財務(wù)會計、法律、技術(shù)等方面的專業(yè)知識。

　　（2）具有較豐富的工作經(jīng)驗和相應(yīng)領(lǐng)域10年以上的工作經(jīng)歷。

　�。�3）熟悉評價對象所在行業(yè)。

　�。�4）擁有相應(yīng)領(lǐng)域的中高級技術(shù)職稱或相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)（技術(shù)）資格。

　�。ǘ�）制定評價工作方案由評價實施機(jī)構(gòu)根據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》和本細(xì)則有關(guān)規(guī)定，制定《評價工作方案》，確定具體評價對象；報經(jīng)評價組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施。已組織專家咨詢組的，評價工作組或中介機(jī)構(gòu)應(yīng)將《評價工作方案》送達(dá)每位咨詢專家，并向?qū)＜易稍兘M介紹評價工作程序。

　�。ㄈ�）下達(dá)《評價通知書》

　　在評價實施前；由評價組織機(jī)構(gòu)向評價對象下達(dá)《評價通知書》�！对u價通知書》中應(yīng)當(dāng)明確：評價的目的、用途、對象、評價經(jīng)營年度、被評價對象應(yīng)準(zhǔn)備的有關(guān)基礎(chǔ)資料及其對所提供評價基礎(chǔ)資料應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及其他需在《評價通知書》中明確的事項。

　�。ㄋ模┦占�與核實評價基礎(chǔ)資料根據(jù)《評價工作方案》收集整理評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料，并根據(jù)評價計分的需要和評價組織機(jī)構(gòu)的要求，做好有關(guān)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實與確認(rèn)工作。

　　l.依據(jù)評價年度收集企業(yè)評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和評議指標(biāo)基礎(chǔ)資料。評議指標(biāo)基礎(chǔ)資料可以采取訪談、問卷調(diào)查、召開座談會、查閱有關(guān)統(tǒng)計資料和文字檔案等形式進(jìn)行收集。評價人員要對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)資料進(jìn)行認(rèn)真檢查、整理，確保評價基礎(chǔ)資料的系統(tǒng)性和完整性。

　　2.核實評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的真實性與客觀性。要對重要的和存在疑問的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行核實確認(rèn)，以確保評價數(shù)據(jù)的真實性和口徑一致�；�礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料核實確認(rèn)工作的具體要求按照本細(xì)則第六部分的規(guī)定執(zhí)行。

　�。ㄎ澹┻M(jìn)行評價計分在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實無誤后。運用本細(xì)則規(guī)定的計分方法計算評價指標(biāo)的分?jǐn)?shù)。

　　1.定量指標(biāo)評價計分。首先，根據(jù)已核實確認(rèn)后的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計算計量指標(biāo)的實際值，并選擇合適的行業(yè)、規(guī)模評價標(biāo)準(zhǔn)值。然后；運用計算機(jī)軟件（或手工）計算出各項基本指標(biāo)的得分；生成《企業(yè)效績基本指標(biāo)計分表》；利用修正指標(biāo)對基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)進(jìn)行修正；得出修正后的實際分?jǐn)?shù)，生成《企業(yè)效績修正指標(biāo)計分表》。如果需要進(jìn)一步深入分析企業(yè)經(jīng)營效績，可以通過評議指標(biāo)評議，對企業(yè)經(jīng)營效績進(jìn)行定性評判；并實施下面的計分步驟。

　　2.評議指標(biāo)計分。通過閱讀評價基礎(chǔ)資料、深入現(xiàn)場調(diào)查；聽取企業(yè)情況介紹等方式深入了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，然后由評議人員對照《企業(yè)效績評價評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)》。對每項評議指標(biāo)獨立打分；生成《企業(yè)效績評議指標(biāo)計分匯總表》。每位評議人員要在評議結(jié)果上簽名，并保留工作底稿。如果評價基礎(chǔ)資料充分，評價工作組成員構(gòu)成合理；可由評價工作組成員直接實施評議指標(biāo)的評議，反之，則需要聘請相關(guān)專家組成專家咨詢組；對評議指標(biāo)進(jìn)行評議計分。

　　3.如果實施了評議指標(biāo)計分，可以按照規(guī)定的方法和權(quán)重，擬合定量評價結(jié)果和定性評議結(jié)果，得出綜合評價分?jǐn)?shù)，生成《企業(yè)效績評價得分總表》。

　　4.對評價分?jǐn)?shù)和計分過程進(jìn)行復(fù)核，必要時進(jìn)行手工計算校驗，以確保計分準(zhǔn)確無誤。

　�。�六）撰寫評價報告評價計分完成后，評價工作組應(yīng)按照規(guī)定的格式；撰寫《企業(yè)效績評價報告》，報告評價結(jié)果，并根據(jù)評價組織機(jī)構(gòu)的需要，撰寫《企業(yè)經(jīng)營效績分析報告》。

　�。ㄆ撸┓答伷髽I(yè)征求意見評價報告提出后，要反饋企業(yè)征求意見。如果企業(yè)對評價結(jié)果提出異議，可提請評價組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決。

　�。ò耍┨峤辉u價報告評價工作組修改完成評價報告后，經(jīng)評價項目負(fù)責(zé)人簽字，報送評價組織機(jī)構(gòu)或規(guī)定的部門審核確認(rèn)。

　�。ň牛┻M(jìn)行評價工作總結(jié)評價項目完成后，評價工作組要進(jìn)行評價工作總結(jié)，將工作背景、實施過程、存在的問題和建設(shè)等形成書面材料，報送評價組織機(jī)構(gòu)。同時建立好評價工作檔案。

　　實施多戶企業(yè)評價排序，可直接利用定量指標(biāo)評價結(jié)果，根據(jù)每戶企業(yè)評價得分，降冪排序，形成《多戶企業(yè)效績評價計分排序表》。其基本評價步驟是：確定被評價企業(yè)、收集與合適基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、選定評價標(biāo)準(zhǔn)值、撰寫和報送評價分析報告。評價排序分析結(jié)束后，采取適當(dāng)形式公布排序結(jié)果。

　　二、評價指標(biāo)企業(yè)效績評價指標(biāo)由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四方面內(nèi)容的基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)三個層次共28項指標(biāo)構(gòu)成。

　�。ㄒ唬┗�本指標(biāo)基本指標(biāo)是評價企業(yè)效績的核心指標(biāo)，由反映四部分評價內(nèi)容的8項計量指標(biāo)構(gòu)成，用以形成企業(yè)效績評價的初步結(jié)論。

　　1.財務(wù)效益狀況：

　�。╨）凈資產(chǎn)收益率＝（凈利潤／平均凈資產(chǎn)）×100％

　　（2）總資產(chǎn)報酬率＝（息稅前利潤總額／平均資產(chǎn)總額）×100％

　　2.資產(chǎn)營運狀況：

　�。�1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）＝主營業(yè)務(wù)收入凈額／平均資產(chǎn)總額

    （2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）＝主營業(yè)務(wù)收入凈額／平均流動資產(chǎn)總額

    3、償債能力狀況：

　　（1）資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額／資產(chǎn)總額）×100％

　�。�2）已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤總額／利息支出

    4.發(fā)展能力狀況：

　�。�1）銷售（營業(yè)）增長率＝（本年主營業(yè)務(wù)收入增長額／上年主營業(yè)務(wù)收入總額）×100％

　�。�2）資本積累率＝（本年所有者權(quán)益增長額／年初所有者權(quán)益）×100％

　�。ǘ�）修正指標(biāo)修正指標(biāo)用以對基本指標(biāo)形成的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況的初步評價結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面、準(zhǔn)確的企業(yè)效績基本評價結(jié)果，具體由12項計量指標(biāo)構(gòu)成。

　　1.財務(wù)效益狀況：

　�。�1）資本保值增值率＝（扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益／年初所有者權(quán)益）×100％

　�。�2）主營業(yè)務(wù)利潤率＝（主營業(yè)務(wù)利潤／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100％

　�。�3）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／凈利潤

    （4）成本費用利潤率＝（利潤總額／成本費用總額）×100％

　　2.資產(chǎn)營運狀況：

　�。�1）存貨周轉(zhuǎn)率（次）＝主營業(yè)務(wù)成本／存貨平均余額

    （2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）＝主營業(yè)務(wù)收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額

    （3）不良資產(chǎn)比率＝（年末不良資產(chǎn)總額／年末資產(chǎn)總額）×100％

　　3.償債能力狀況：

　　（1）現(xiàn)金流動負(fù)債比率＝（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量／流動負(fù)債）×100％

　�。�2）速動比率＝（速動資產(chǎn)／流動負(fù)債）×100％

　　4.發(fā)展能力狀況：

　　（1）三年資本平均增長率＝[（年末所有者權(quán)益總額／三年前年末所有者權(quán)益總額）1/3－1]×100％

　�。�2）三年銷售平均增長率＝[（當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入總額／三年前主營業(yè)務(wù)收入總額）1/3－1]×100％

　�。�3）技術(shù)投入比率＝（當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓費支出與研發(fā)投入／主營業(yè)務(wù)收入凈額）×100％

　�。ㄈ�）評議指標(biāo)評議指標(biāo)是用于對基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價形成的評價結(jié)果進(jìn)行定性分析驗證，以進(jìn)一步修正定量評價結(jié)果，使企業(yè)效績評價結(jié)論更加全面、準(zhǔn)確。評議指標(biāo)主要由以下8項非計量指標(biāo)構(gòu)成。

　　1.經(jīng)營者基本素質(zhì)；

    2.產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）；

    3.基礎(chǔ)管理水平；

    4.發(fā)展創(chuàng)新能力；

    5.經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略；

    6.在崗員工素質(zhì)；

    7.技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）；

    8.綜合社會貢獻(xiàn)對于商貿(mào)和服務(wù)等企業(yè)因經(jīng)營性質(zhì)不同，在運用評議指標(biāo)時，可以用括弧內(nèi)的指標(biāo)替代。

　　有關(guān)評價指標(biāo)的解釋見附件。

　　三、指標(biāo)權(quán)數(shù)企業(yè)效績評價實行百分制，指標(biāo)權(quán)數(shù)采取專家意見法-特爾菲法確定。其中：計量指標(biāo)權(quán)重為80％，非計量指標(biāo)（評議指標(biāo)）權(quán)重為20％，在實際操作過程中，為了計算方便，三層次指標(biāo)權(quán)數(shù)均先分別按百分制設(shè)定，然后按權(quán)重還原。

　�。ㄒ唬┗�本指標(biāo)權(quán)數(shù)　100指標(biāo)

　　1.財務(wù)效益狀況　38

　�。�1）凈資產(chǎn)收益率　25

　�。�2）總資產(chǎn)報酬率　13

　　2.資產(chǎn)營運狀況　18

　　（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率　9

　�。�2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率　9

　　3.償債能力狀況　20

　�。╨）資產(chǎn)負(fù)債率　12

　�。�2）已獲利息倍數(shù)　8

　　4.發(fā)展能力狀況　24

　�。╨）銷售（營業(yè)）增長率　12

　�。�2）資本積累率　12

　�。ǘ�）修正指標(biāo)權(quán)數(shù)　100

　　指標(biāo)

　　1.財務(wù)效益狀況　38

　�。�1）資本保值增值率　12

　�。�2）主營業(yè)務(wù)利潤率　8

　�。�3）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)　8

　　（4）成本費用利潤率　10

　　2.資產(chǎn)營運狀況　18

　�。�1）存貨周轉(zhuǎn)率　5

　�。�2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率　5

　�。�3）不良資產(chǎn)比率　8

　　3.償債能力狀況　20

　�。�1）現(xiàn)金流動負(fù)債比率　10

　�。�2）速動比率　10

　　4.發(fā)展能力狀況　24

　　（1）三年資本平均增長率　9

　�。�2）三年銷售平均增長率　8

　�。�3）技術(shù)投入比率　7

　�。ㄈ�）評議指標(biāo)權(quán)數(shù)　100

　　指標(biāo)

　　1.經(jīng)營者基本素質(zhì)　18

　　2.產(chǎn)品市場占有能力

　�。ǚ�務(wù)滿意度）16

　　3.基礎(chǔ)管理水平　12

　　4.發(fā)展創(chuàng)新能力　14

　　5.經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略　12

　　6.在崗員工素質(zhì)　10

　　7.技術(shù)裝備更新水平　10

　�。ǚ�務(wù)硬環(huán)境）

　　8.綜合社會貢獻(xiàn)　8

　　四、評價標(biāo)準(zhǔn)

　　評價標(biāo)準(zhǔn)是實施企業(yè)效績評價的參照系。評價標(biāo)準(zhǔn)包括計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)和評議指標(biāo)（非計量指標(biāo)）評價參考標(biāo)準(zhǔn)兩類。

　�。ㄒ唬┯嬃恐笜�(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)

　　計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)是基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價的依據(jù)；由標(biāo)準(zhǔn)值和標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)構(gòu)成。

　　1.計量指標(biāo)全國評價標(biāo)準(zhǔn)值由國家財政主管部門根據(jù)全國企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)資料及有關(guān)統(tǒng)計信息，在剔除有關(guān)企業(yè)不合理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國民經(jīng)濟(jì)近期發(fā)展水平；運用移動加權(quán)平均等數(shù)理統(tǒng)計方法統(tǒng)一制定。

　　（1）根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》和《企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)》等國家標(biāo)準(zhǔn)，按照行業(yè)重要程度和樣本數(shù)量，企業(yè)效績評價計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值劃分為四個層次約150個行業(yè)，在各行業(yè)全行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值下又劃分為大型、中型、小型三種規(guī)模。具體見《企業(yè)效績評價行業(yè)基本分類》。

　　（2）為了提高評價計分的準(zhǔn)確性，每個計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值劃分為五個水平檔次，分別為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）。具體詳見《企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)值》。

　　2.標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是評價標(biāo)準(zhǔn)值所對應(yīng)的水平系數(shù)，反映了評價指標(biāo)實際值對應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)值所達(dá)到的水平檔次。與優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五檔評價標(biāo)準(zhǔn)值相對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，差（E）以下為0.
    
    （二）評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)以國家的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、制度等為基礎(chǔ)，結(jié)合我國國情和企業(yè)管理經(jīng)驗，按照重要性原則具體制定。每個評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個等級。每個等級對應(yīng)的等級參數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2.每個等級的具體含義詳見《企業(yè)效績評價評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)》。

　�。ㄈ�）評價標(biāo)準(zhǔn)的選用正確選用評價標(biāo)準(zhǔn)是公正評價企業(yè)經(jīng)營效績的前提。評價標(biāo)準(zhǔn)的選用按以下要求執(zhí)行。

　　1.計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)的選用

    （1）除評價組織機(jī)構(gòu)根據(jù)評價目的作出特別規(guī)定外，一般企業(yè)計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值的選用程序是：首先，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)φ掌髽I(yè)效績評價行業(yè)基本分類，自下而上逐層遴選被評價企業(yè)適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值；然后根據(jù)被評價企業(yè)的規(guī)模，在已確定的行業(yè)中選擇不同規(guī)模的評價標(biāo)準(zhǔn)值。

　�。�2）集團(tuán)型企業(yè)計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值的選用分兩種情況：一是主業(yè)突出的集團(tuán)型企業(yè)原則上采用其主業(yè)所在行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值。二是多業(yè)經(jīng)營、主業(yè)不突出的集團(tuán)型企業(yè)，可對照企業(yè)效績評價行業(yè)基本分類，采用基本可以覆蓋其多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的上一層次的評價標(biāo)準(zhǔn)值；或者根據(jù)其下屬企業(yè)所屬行業(yè)，分別選取相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行評價，然后按照各下屬企業(yè)銷售收入占被評價企業(yè)全部銷售收入的比重，加權(quán)形成集團(tuán)評價得分。

　�。�3）如果被評價企業(yè)所在行業(yè)因樣本原因沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，或按以上方法仍無法確定被評價企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，則在征得評價組織機(jī)構(gòu)同意后，直接選用國民經(jīng)濟(jì)十大門類標(biāo)準(zhǔn)或全國標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.評議指標(biāo)評價參考標(biāo)準(zhǔn)的選用評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)具有行業(yè)普遍性和一般性，除區(qū)分工業(yè)和商業(yè)（服務(wù)業(yè)）外，沒有更細(xì)的行業(yè)劃分。在進(jìn)行評議時，要根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點，靈活把握個別評議指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)。對于評議標(biāo)準(zhǔn)沒有列示，但對被評價企業(yè)經(jīng)營效績產(chǎn)生重要影響的因素，在評議時也應(yīng)予以充分考慮。

　　五、評價計分方法企業(yè)效績評價的主要計分方法是功效系數(shù)法，用于計量指標(biāo)的評價計分；輔助計分方法是綜合分析判斷法，用于評議指標(biāo)的評價計分。根據(jù)評價指標(biāo)體系的三層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)效績評價的計分方法分為基本指標(biāo)計分方法、修正指標(biāo)計分方法、評議指標(biāo)計分方法和定量與定性結(jié)合計分方法。

　　（一）基本指標(biāo)計分方法基本指標(biāo)計分方法是指運用企業(yè)效績評價基本指標(biāo)，將指標(biāo)實際值對照相應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)值，計算各項指標(biāo)實際得分。計算公式為：

　　基本指標(biāo)總得分＝∑單項基本指標(biāo)得分單項基本指標(biāo)得分＝本檔基礎(chǔ)分＋調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)調(diào)整分＝[（實際值－本檔標(biāo)準(zhǔn)值）／（上檔標(biāo)準(zhǔn)值－本檔標(biāo)準(zhǔn)值）]×（上檔基礎(chǔ)分－本檔基礎(chǔ)分）

　　上檔基礎(chǔ)分＝指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)對有關(guān)指標(biāo)的分母為零或為負(fù)數(shù)時，作如下具體處理規(guī)定：

　　1.對于凈資產(chǎn)收益率、資本積累率指標(biāo)，當(dāng)分母為0或小于0時，該指標(biāo)得0分。

　　2.對于已獲利息倍數(shù)指標(biāo)，當(dāng)分母為0時，則按以下兩種情況處理：

　�。�1）如果利潤總額大于0，則指標(biāo)得滿分；

　�。�2）如果利潤總額小于或等于0，則指標(biāo)得0分。

　　在每一部分指標(biāo)評價分?jǐn)?shù)計算出來后，要計算該部分指標(biāo)的分析系數(shù)。分析系數(shù)是指企業(yè)財務(wù)效益、資產(chǎn)營運、償債能力、發(fā)展能力四部分評價內(nèi)容各自的評價分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)的比率�；�本指標(biāo)分析系數(shù)的計算公式為：

　　某部分基本指標(biāo)分析系數(shù)＝該部分指標(biāo)得分／該部分權(quán)數(shù)

   （二）修正指標(biāo)計分方法修正指標(biāo)計分方法是在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運用修正指標(biāo)對企業(yè)效績基本指標(biāo)計分結(jié)果作進(jìn)一步調(diào)整。修正指標(biāo)的計分方法仍運用功效系數(shù)法原理，以各部分基本指標(biāo)的評價得分為基礎(chǔ)，計算各部分的綜合修正系數(shù)，再據(jù)此計算出修正指標(biāo)分?jǐn)?shù)。計算公式為：

　　修正后總得分＝∑四部分修正后得分各部分修正后得分＝該部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)綜合修正系數(shù)＝∑該部分各指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)＝（修正指標(biāo)權(quán)數(shù)／該部分權(quán)數(shù)）×該指標(biāo)單項修正系數(shù)某指標(biāo)單項修正系數(shù)＝1.0＋（本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)＋功效系數(shù)×0.2－該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)）

　　功效系數(shù)＝（指標(biāo)實際值－本檔標(biāo)準(zhǔn)值）／（上檔標(biāo)準(zhǔn)值－本檔標(biāo)準(zhǔn)值）

　　該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)＝該部分基本指標(biāo)得分／該部分權(quán)數(shù)在計算修正指標(biāo)的修正系數(shù)時，對有關(guān)指標(biāo)的單項修正系數(shù)作如下特殊規(guī)定：

　　1.當(dāng)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的分母為0或負(fù)數(shù)時，如果分子為正，則其單項修正系數(shù)確定為1.0；如果分子也為負(fù)，則其單項修正系數(shù)確定為0.9. 2.如果資本保值增值率和三年資本平均增長率指標(biāo)的分子、分母出現(xiàn)負(fù)數(shù)或分母為0時，則按如下方法確定其單項修正系數(shù)：

　　（1）如果分母為負(fù)，分子為正，則單項修正系數(shù)確定為1.1.

    （2）如果分母及分子都為負(fù)，但分子的絕對值小于分母的絕對值，則單項修正系數(shù)確定為1.0；反之，分子的絕對值大于分母的絕對值，則單項修正系數(shù)確定為0.8.

    （3）如果分母為正，分子為負(fù)，則單項修正系數(shù)確定為0.9.

    （4）當(dāng)分母為0時，如果分子為正，其單項修正系數(shù)確定為1.0；如果分子為負(fù)，其單項修正系數(shù)確定為0.9. 3.如果不良資產(chǎn)比率指標(biāo)實際值低于或等于行業(yè)平均值，單項修正系數(shù)確定為1.0；如果高于行業(yè)平均值，用以上計算公式計算。

　　4.如果技術(shù)投入比率指標(biāo)沒有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該指標(biāo)單項修正系數(shù)確定為1.0.在每一部分修正后的評價分?jǐn)?shù)計算出來后，要計算該部分修正后的分析系數(shù)，用于分析每部分的得分情況。計算公式為：

　　某部分修正后分析系數(shù)＝該部分修正后分?jǐn)?shù)／該部分權(quán)數(shù)

    （三）評議指標(biāo)計分方法評議指標(biāo)計分方法是根據(jù)評價工作需要；運用評議指標(biāo)對影響企業(yè)經(jīng)營效績的相關(guān)非計量因素進(jìn)行深入分析；做出企業(yè)經(jīng)營狀況的定性分析判斷。具體根據(jù)評議指標(biāo)所考核的內(nèi)容。由不少于5名的評議人員依據(jù)評價參考標(biāo)準(zhǔn)判定指標(biāo)達(dá)到的等級，然后計算評議指標(biāo)得分。公式為：

　　評議指標(biāo)總分＝∑單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)＝∑[（單項指標(biāo)權(quán)數(shù)×每位評議人員選定的等級參數(shù)）／評議人員總數(shù)]

　　如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴(yán)重失真、丟失或因客觀原因無法提供真實、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況，以及受國家政策、市場環(huán)境等因素的重大影響，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結(jié)論時，經(jīng)相關(guān)的評價組織機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可單獨運用評議指標(biāo)進(jìn)行定性評價，得出評價結(jié)論。

　�。ㄋ模┒�量與定性結(jié)合計分方法定量與定性結(jié)合計分方法是將定量指標(biāo)評價分?jǐn)?shù)和定性指標(biāo)評議分?jǐn)?shù)按照規(guī)定的權(quán)重擬合形成綜合評價結(jié)果，即根據(jù)評議指標(biāo)得分對定量評價結(jié)論進(jìn)行校正，計算出綜合評價得分，其計算公式為：

　　定量與定性結(jié)合評價得分＝定量指標(biāo)分?jǐn)?shù)×80％＋定性指標(biāo)分?jǐn)?shù)×20％

　　六、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)企業(yè)效績評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)提供的評價年度會計決算報表等資料。為確�；�礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實、完整、合理，在具體評價前必須對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，對有關(guān)數(shù)據(jù)的口徑進(jìn)行確認(rèn)。

　�。�-）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認(rèn)的依據(jù)、范圍和原則

    1.企業(yè)效績評價的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)年度匯總會計信息報告制度》等行政法規(guī)、規(guī)章制度進(jìn)行核實確認(rèn)，以充分體現(xiàn)公平、公正的原則。

　　2.評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認(rèn)的范圍主要是企業(yè)提供的年度會計決算報表等財務(wù)會計信息資料。對于集團(tuán)型企業(yè)，原則上合并范圍內(nèi)的企業(yè)均屬于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核實范圍，如果不能對集團(tuán)內(nèi)的全部企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，納入核實范圍的企業(yè)資產(chǎn)總額一般不應(yīng)少于集團(tuán)資產(chǎn)總額的70％。

　　3.對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確認(rèn)，要堅持謹(jǐn)慎性和重要性原則，避免被評價企業(yè)主觀意愿的影響。

　�。ǘ�）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認(rèn)的重點和口徑

    1.關(guān)于社會負(fù)擔(dān)問題。為公平反映新老企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)在社會負(fù)擔(dān)方面的差異，對于一些國有企業(yè)舉辦的義務(wù)教育機(jī)構(gòu)、司法機(jī)構(gòu)、面向社會的醫(yī)療機(jī)構(gòu)等，可以根據(jù)實際情況將其從企業(yè)的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中剔除，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、損益項目。

　　2.關(guān)于歷史遺留問題。為鼓勵企業(yè)消化和處理歷史遺留問題，對于當(dāng)期消化歷史掛賬（如消化以前年度潛虧、政策性虧損、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費等）的，評價時可以將其還原為企業(yè)的當(dāng)期利潤，但相應(yīng)掛賬科目應(yīng)同還原。

　　3.關(guān)于清產(chǎn)核資損失核銷問題。如果企業(yè)評價當(dāng)期發(fā)生清產(chǎn)核資損失核銷事項，應(yīng)當(dāng)按照核銷金額相應(yīng)調(diào)整企業(yè)相關(guān)科目年初數(shù)。

　　4.關(guān)于資產(chǎn)重組問題。如果企業(yè)評價當(dāng)期發(fā)生資產(chǎn)無償劃入，劃入時間在6月30日前的，納入合并范圍評價；劃入時間在6月30日之后的，可以不納入評價范圍。凡是評價當(dāng)期發(fā)生資產(chǎn)無償劃出、關(guān)閉、破產(chǎn)（含進(jìn)入破產(chǎn)程序）事項的，均不納入評價范圍。如果當(dāng)期發(fā)生債務(wù)重組（含債轉(zhuǎn)股），按照不重組進(jìn)行評價，并相應(yīng)調(diào)整有關(guān)指標(biāo)。

　　5.關(guān)于執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的影響。在多數(shù)企業(yè)沒有執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》的情況下，對執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》提取8項減值準(zhǔn)備等產(chǎn)生的與執(zhí)行舊制度的重大差異，可以按原會計制度還原；如果多數(shù)國有企業(yè)都已執(zhí)行新《企業(yè)會計制度》，則不再進(jìn)行調(diào)整。

　　6.關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的處理。如果注冊會計師或政府審計機(jī)關(guān)對被評價企業(yè)出具了非無保留意見的審計報告，應(yīng)對這些審計意見作進(jìn)一步的核實，并根據(jù)企業(yè)主管財政機(jī)關(guān)的處理意見對影響企業(yè)經(jīng)營效績的重大事項進(jìn)行調(diào)整。

　　7.關(guān)于三年前數(shù)據(jù)的調(diào)整。對于三年資本平均增長率和三年銷售平均增長率指標(biāo)中的三年前所有者權(quán)益和三年前主營業(yè)務(wù)收入；對三年內(nèi)的客觀變動事項按照重要性原則，進(jìn)行追溯調(diào)整。新設(shè)企業(yè)，這兩項指標(biāo)不修正，即單項修正系數(shù)確定為1.0.以上經(jīng)確認(rèn)調(diào)增評價年度利潤事項的，不予調(diào)增相關(guān)資產(chǎn)、權(quán)益指標(biāo)數(shù)據(jù)。

　�。ㄈ�）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認(rèn)程序

    1.檢查企業(yè)所提供數(shù)據(jù)資料內(nèi)容的完整性，數(shù)據(jù)資料不完整的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充。

　　2.根據(jù)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)資料和審計報告等進(jìn)行表間、表內(nèi)鑒別，確定數(shù)據(jù)核實范圍；制定核實計劃。

　　3.核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的客觀性和有效性，采取包括審計方法在內(nèi)的各種方法，對企業(yè)的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實。對于各級政府派駐監(jiān)事會的國有企業(yè)，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實時要與監(jiān)事會溝通意見。

　　4.數(shù)據(jù)調(diào)整事項要在企業(yè)說明原因并簽字確認(rèn)的基礎(chǔ)上；報請評價組織機(jī)構(gòu)復(fù)核認(rèn)定。

　　5.對相關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)整；要在評價報告中進(jìn)行披露。并在評價報告附件中作詳細(xì)說明。

　　6.評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)確認(rèn)事項不作為當(dāng)期企業(yè)財務(wù)會計報表的調(diào)整依據(jù)。

　　（四）評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核實確認(rèn)責(zé)任

    l.企業(yè)對其提供的年度會計決算報表等評價基礎(chǔ)資料的真實性、合法性負(fù)有法律責(zé)任，評價人員對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)負(fù)有核實確認(rèn)責(zé)任。

　　2.對企業(yè)主動報告的差異調(diào)整事項要進(jìn)行認(rèn)真核實確認(rèn)；如果情況屬實并合理合法，評價人員可直接進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的調(diào)整。但評價實施機(jī)構(gòu)要將該差異事項通報同級企業(yè)會計決算主管部門。

　　3.對于評價人員查證的在評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料中存在的弄虛作假、故意虛報、瞞報和漏報等行為，不但要視情節(jié)和金額大小相應(yīng)扣減評價分?jǐn)?shù)l－5分，而且評價實施機(jī)構(gòu)要寫出書面材料，交同級會計決算主管部門按照《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　七、評價結(jié)果企業(yè)效績評價結(jié)果以評價得分和評價類型加評價級別表示，并據(jù)此編制評價報告。評價類型是評價分?jǐn)?shù)體現(xiàn)出來的企業(yè)經(jīng)營效績水平。用文字和字母表示，分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五種類型；評價級別是指對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一類型中的不同差異，采用在字母后標(biāo)注“＋、－”號的方式表示。

　�。ㄒ唬╊愋团卸ㄔu價類型以評價得分為依據(jù)，按85、70、50、40四個分?jǐn)?shù)線作為類型判定的資格界線。

　　優(yōu)（A）：評價得分達(dá)到85分以上（含85分）；

　　良（B）：評價得分達(dá)到70分-85分（含70分）；

　　中（C）：評價得分達(dá)到50分-70分（含50分）；

　　低（D）：評價得分在40-50分（含40分）；

　　差（E）：評價得分在40分以下。

　�。ǘ�）級別標(biāo)注

　　以上五種評價類型再劃分為十個級別，分別是：

　　優(yōu)：A＋＋　A＋　A

　　良：B＋　B　B－

　　中：C　C－

　　低：D

　　差：E

　　當(dāng)評價得分屬于“優(yōu)”、“良”類型時，以本類分?jǐn)?shù)段最低限為基準(zhǔn)，每高出5分（含5分，小數(shù)點四舍五入），提高一個級別；當(dāng)評價得分屬“中”類型，60分以下用“C－”表示，60分以上（含60分）用“C”表示；當(dāng)評價得分屬于“低”、“差”類型，不分級別，一律用“D”、“E”表示。

　　企業(yè)效績評價結(jié)果以漢字、英文和“＋、－”符號共同標(biāo)示，如優(yōu)（A＋）、低（D）。

　　（三）評價報告

　　評價報告是企業(yè)經(jīng)營效績的綜合評述文件，參照《評價文本格式》的規(guī)定編制。有關(guān)具體要求如下：

　　1.報告內(nèi)容應(yīng)包括被評價企業(yè)基本概況及企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等四個主要方面效績的文字描述。

　　2.評價報告應(yīng)明確評價年限、工作范圍及所采用的評價標(biāo)準(zhǔn)值，評價結(jié)論要有充分的說服力。

　　3.語言應(yīng)簡潔、規(guī)范，字?jǐn)?shù)在2000字左右。

　　4.評語表達(dá)應(yīng)含義明確，盡量避免產(chǎn)生歧義。

　　5.對影響企業(yè)經(jīng)營效績評價結(jié)果的有關(guān)重要事項應(yīng)進(jìn)行充分披露。

　　6.評價報告應(yīng)標(biāo)明評價時間，評價實施單位及評價負(fù)責(zé)人需要簽名蓋章。

　　八、適用范圍

　　本細(xì)則主要適用于一般正常生產(chǎn)經(jīng)營的國有工商企業(yè)。交通運輸及施工、房地產(chǎn)、旅游服務(wù)等企業(yè)及其他非國有企業(yè)，可參照本細(xì)則實施。金融企業(yè)的效績評價操作細(xì)則另行制定。

　　原財統(tǒng)字[（99]2號中的《國有資本金效績評價操作細(xì)則》以及《國有資本金效績評價計分方法》（財統(tǒng)字[（99]6號）同時廢止。凡與本細(xì)則不一致的企業(yè)效績評價相關(guān)規(guī)定，一律以本細(xì)則為準(zhǔn)。

　　附：一、企業(yè)效績評價指標(biāo)體系與指標(biāo)權(quán)數(shù)表 （略）

　　二、企業(yè)效績評價計分表（略）

　　三、企業(yè)效績評價指標(biāo)解釋