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國家稅務總局關于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知

國稅發(fā)[2004]100號

頒布時間:2004-08-05 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局:

  今年以來,針對國民經(jīng)濟發(fā)展中存在的一些行業(yè)、地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長過快問題,黨中央、國務院采取了多項宏觀調控措施加以解決。其中嚴格土地管理,制止亂占濫用土地,促進土地合理利用是一項重要內容。為配合國家開展土地市場的治理整頓,發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,為國家經(jīng)濟發(fā)展大局服務,必須進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。

  城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅開征以來,征管工作總體情況是好的。特別是去年全國地方稅管理工作會議以后,在加強征管和組織收入等方面,各地做了大量工作,取得了一定成效,但仍存在一些問題。主要是一些地方對小稅種的征管不夠重視,認為征收成本高,部門配合難度大,因而管理上比較粗放,一些地方還存在對減免稅控制不嚴和越權減免稅等問題;還有一些地方未能隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展變化及時調整土地等級和土地使用稅單位稅額,致使收入規(guī)模長期偏低,未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認真做好城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作,充分發(fā)揮其促進合理利用城鎮(zhèn)土地、調節(jié)土地級差收入、提高土地使用效益的作用,現(xiàn)就進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求:

  一、要重視和加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個稅種收入規(guī)模小,征收難度大,但其在規(guī)范和引導土地市場健康、有序發(fā)展,貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極的作用。各地要進一步加強基礎征管工作,查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞,深入挖掘增收的潛力,完善管理辦法和操作規(guī)程,不斷提高這兩個稅種的征管質量和精細化管理水平。

  二、要嚴格按照減免稅的管理權限和減免稅審批程序辦事。根據(jù)國家宏觀調控的要求和清理整頓工作重點,認真清理、從嚴控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定,屬于越權減免的要立即糾正并恢復征稅;除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外,對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期,對仍未按規(guī)定恢復征稅的要立即糾正。

  三、要針對本地區(qū)土地等級劃分不合理,城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額偏低,增量不足的狀況,借鑒兄弟省市的工作經(jīng)驗,認真調查研究,充分運用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫更新后的數(shù)據(jù)資料,及時、合理地調整土地等級,適當提高單位稅額,以充分發(fā)揮其調節(jié)土地級差收入的作用,增加地方收入。

  四、要進一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報制度,規(guī)范房地產(chǎn)轉讓收入、扣除項目金額的確定和評估管理辦法,搞好委托代征,特別要注意完善土地增值稅的預征辦法,結合各地實際及不同類型房地產(chǎn)開發(fā)轉讓的土地增值收益情況,科學合理地確定預征率,在房地產(chǎn)轉讓后,要予以清算,多退少補。

  五、要加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策執(zhí)行情況的調研,對政策執(zhí)行中的有關情況和問題要認真研究、及時反饋、提出建議,以便完善相關政策規(guī)定;對征管工作中遇到的新情況、新問題,要及時采取措施,提出解決的意見和辦法,進一步規(guī)范征收管理。

國家稅務總局
二○○四年八月五日

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