國(guó)稅發(fā)[1997]44號(hào)
頒布時(shí)間:1997-03-27 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
為進(jìn)一步完善涉外石油稅制,解決當(dāng)前政策執(zhí)行中存在的問題,現(xiàn)將幾個(gè)海洋石油稅收政策問題明確如下:(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)文件規(guī)定,涉及到營(yíng)業(yè)稅部分內(nèi)容失效。)
一、關(guān)于外國(guó)承包商在華承包海洋石油工程和提供勞務(wù)的稅收問題
外國(guó)承包商在華承包海洋石油工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù),在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí),應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)外國(guó)承包商承包的應(yīng)稅勞務(wù),凡勞務(wù)發(fā)生地涉及境內(nèi)境外的,應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),僅就在中國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)征稅。
二、關(guān)于外國(guó)承包商在華銷售貨物的稅收問題
?。ㄒ唬┰谌A無機(jī)構(gòu)的承包商在境外向境內(nèi)石油公司供應(yīng)貨物或代石油公司在境外采辦貨物,不屬于稅法規(guī)定的征稅范圍,不征稅。
?。ǘ┰谌A無機(jī)構(gòu)的承包商除銷售貨物外,同時(shí)按合同規(guī)定提供安裝、裝配等售后服務(wù)所取得的勞務(wù)收入,應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)取得收入計(jì)算征稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]197號(hào))的規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
?。ㄈ┩鈬?guó)承包商通過其在華機(jī)構(gòu)向石油公司供應(yīng)貨物或提供勞務(wù),不論發(fā)票由境內(nèi)或境外機(jī)構(gòu)填開,均應(yīng)視為在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并照章征稅。
三、關(guān)于外籍雇員個(gè)人所得稅問題
對(duì)于外籍雇員個(gè)人所得稅福利項(xiàng)目的扣除,仍按《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)外籍雇員若干所得項(xiàng)目征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函發(fā)[1990]345號(hào))以及《國(guó)家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于確定外國(guó)石油公司在華機(jī)構(gòu)外籍雇員個(gè)人應(yīng)稅所得額的通知》(國(guó)稅油發(fā)[1990]012號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)關(guān)聯(lián)公司在中國(guó)境內(nèi)提供人員服務(wù)所取得的收入應(yīng)按一般承包商對(duì)待,按《海洋石油稅務(wù)局關(guān)于和×××石油公司會(huì)談中涉及的一些稅務(wù)問題的復(fù)函》((84)財(cái)稅油政字第019號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理。但對(duì)提供流轉(zhuǎn)人員和收費(fèi)情況比較特殊的人員服務(wù),按照《海洋石油稅務(wù)管理局關(guān)于××中國(guó)有限公司的關(guān)聯(lián)公司提供人員服務(wù)稅收問題的復(fù)函》((89)國(guó)稅油政字第030號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、關(guān)于職工養(yǎng)老儲(chǔ)蓄金稅收處理問題
中國(guó)海洋石油總公司(以下簡(jiǎn)稱中油公司)按照國(guó)家建立企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有關(guān)規(guī)定,對(duì)其職工實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。一是基本養(yǎng)老保險(xiǎn),二是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),三是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)上述形式的保險(xiǎn)費(fèi)支出稅收處理上統(tǒng)一規(guī)定為:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)按國(guó)家規(guī)定為職工交納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入職工個(gè)人所得,允許企業(yè)在稅前列支;個(gè)人交納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),不計(jì)征個(gè)人所得稅;
?。ǘ┢髽I(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)能力為本企業(yè)職工建立的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn),保險(xiǎn)費(fèi)用從企業(yè)自有資金中的獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金內(nèi)提取。保險(xiǎn)費(fèi)支出并入職工個(gè)人所得征稅;
?。ㄈ┢髽I(yè)為職工以社會(huì)保險(xiǎn)津貼統(tǒng)一認(rèn)購(gòu)的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn),保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)從企業(yè)自有資金中的獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金內(nèi)提取,并入職工所得征稅。
五、關(guān)于中油公司固定資產(chǎn)重估增值部分計(jì)提折舊問題
中油公司參與重估的固定資產(chǎn)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司關(guān)于中國(guó)海洋石油總公司資產(chǎn)重估固定資產(chǎn)增值部分稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅外函[1996]045號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。重估前、后分兩部分計(jì)提折舊。重估前的固定資產(chǎn)仍按規(guī)定計(jì)算折舊,重估后的固定資產(chǎn)增值部分,按規(guī)定用直線法單獨(dú)計(jì)提折舊。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九七年三月二十七日
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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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