國稅函[2003]804號
頒布時間:2003-07-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
中國航空集團公司:
你公司《關(guān)于中航集團所屬航空公司飛機和發(fā)動機大修費預(yù)提余額在稅前列支的請示》(中航集團[2003]42號)收悉,經(jīng)研究,答復如下:
根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定精神,企業(yè)所得稅稅前扣除費用必須遵循真實發(fā)生的原則,除國家另有規(guī)定外,提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。因此,對納稅人按照會計制度的規(guī)定預(yù)提的費用余額,在申報納稅時應(yīng)作納稅調(diào)整,依法繳納企業(yè)所得稅。納稅人實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出可以據(jù)實在稅前扣除。