國稅函[2002]960號
頒布時(shí)間:2002-11-07 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號文件規(guī)定,本文廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
為增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,促進(jìn)金融企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展,根據(jù)各地反映企業(yè)所得稅征管中的一些情況,現(xiàn)對金融保險(xiǎn)企業(yè)若干政策問題進(jìn)一步明確如下:
一、金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題
?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)發(fā)放的貸款,應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期,下同)90天尚未收回的,此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
?。ǘ┙鹑谄髽I(yè)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息,如逾期90天(不含90天)仍未收回的,準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
二、保險(xiǎn)企業(yè)營銷員傭金支出稅前扣除問題
?。ㄒ唬┍kU(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入,繳納企業(yè)所得稅。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。
?。ǘ┍kU(xiǎn)企業(yè)的傭金支出,在不超過保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分,從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi),憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除;對退保收入的傭金支出部分,不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年的傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料。
三、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。以前已按原有關(guān)規(guī)定處理的,不再退稅,尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。
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