根據(jù)各地的反映，經(jīng)1997年全國(guó)企業(yè)所得稅工作會(huì)議研究，現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題明確如下：

　　一、關(guān)于納稅檢查中查出問(wèn)題的處理

　?。ㄒ唬?duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　?。ǘ┰跍p免稅期間查出的問(wèn)題，屬于盈利年度查增所得額部分，對(duì)減稅企業(yè)，單位要按規(guī)定補(bǔ)稅，罰款，對(duì)免稅企業(yè)，單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報(bào)虧損的部分，應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報(bào)虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性，救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。

　　二、關(guān)于逾期還款加收罰息處理問(wèn)題

　　納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　三、關(guān)于清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問(wèn)題

　　納稅人清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。

　　四、關(guān)于行業(yè)會(huì)費(fèi)能否在稅前扣除問(wèn)題

　　納稅人按省及省級(jí)以上民政，物價(jià)，財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)，學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。

　　五、關(guān)于納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提扣除項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣的截止時(shí)間問(wèn)題

　　財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知>（財(cái)稅字［1996］79號(hào)）規(guī)定的企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)，應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

　　六、關(guān)于新辦企業(yè)，單位開(kāi)業(yè)之日計(jì)算問(wèn)題

　　財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知>（［94］財(cái)稅字第001號(hào)）對(duì)新辦企業(yè)，單位開(kāi)業(yè)之日有多種提法，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)，單位開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開(kāi)始計(jì)算。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，是指從納稅人開(kāi)始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起，包括試營(yíng)業(yè)。

　　七、關(guān)于一次性收取或支付租賃費(fèi)的處理。

　　納稅人超過(guò)一年以上租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷(xiāo)租賃費(fèi)。