根據(jù)《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡稱<辦法>），為進一步完善匯總納稅辦法，強化中央企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理工作，現(xiàn)補充規(guī)定如下：

　　一、匯總納稅的監(jiān)管范圍

　　凡經(jīng)國家稅務總局（簡稱總局）批準，由總機構或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位，均為匯總納稅的監(jiān)管范圍，必須按照<辦法>的規(guī)定，接受當?shù)貒叶悇站值谋O(jiān)督和管理。匯總納稅的具體監(jiān)管范圍，限于經(jīng)總局批準的以下幾種情況：

　　1.由核心企業(yè)或集團公司合并繳稅的企業(yè)集團及其成員企業(yè)。

　　2.由總機構統(tǒng)一繳稅的政策性銀行，商業(yè)銀行，保險公司及其成員企業(yè)和單位。

　　3.由規(guī)定的納稅人集中繳稅的鐵道部，郵電部，國家民航總局，電力集團公司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位。

　　4.其他經(jīng)批準實行匯總納稅的企業(yè)及其成員企業(yè)和單位。應嚴格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行，對不在匯總納稅范圍的，應依法就地征稅。

　　二、匯總納稅的監(jiān)管級次

　　以下列舉的企業(yè)和單位，必須按規(guī)定接受所在地國家稅務局的監(jiān)管：

　　1.實行合并繳稅的企業(yè)集團所屬的匯繳成員企業(yè)。

　　2.中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國投資銀行，國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，交通銀行的省，地（市），縣級分行，中心支行，支行（及相當于支行一級的辦事處，下同）；其他實行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行，支行。

　　3.中國人保集團所屬的省，地（市），縣級分支公司；中國太平洋保險公司所屬的分支公司。

　　4鐵道部所屬鐵路局，鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。

　　5郵電部所屬省，地（市）郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè)，供銷企業(yè)。

　　6民航總局所屬匯總繳稅的地區(qū)民航管理局，航空公司，分公司，機場。

　　7華東，華中，華北，西北電力集團公司和省級電力公司（局）所屬的電業(yè)局，供電局，電廠。

　　8其他經(jīng)批準實行合并繳稅的，以獨立經(jīng)濟核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對象。

　　根據(jù)監(jiān)管檢查的需要，可對有關企業(yè)和單位進行延伸檢查。

　　監(jiān)管稅務機關應根據(jù)監(jiān)管對象的實際情況，確定稅務登記或注冊稅務登記。

　　三、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅申報

　　凡屬上述匯總納稅監(jiān)管級次的成員企業(yè)和單位，均應向所在地國家稅務局報送納稅申報表（或檢查表，下同），并附有財務，會計報表等有關資料。納稅申報表每季度報送一次。納稅申報表與成員企業(yè)和單位向上級機構報送的匯總納稅報表指標應一致。稅務機關依據(jù)納稅申報表進行檢查。

　　四、監(jiān)督檢查

　　1.對匯總納稅成員企業(yè)和單位，應按照<辦法>的有關規(guī)定進行年度中間的檢查，加強監(jiān)督管理。

　　2.對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，應由各省級國家稅務局統(tǒng)一組織領導，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一總結。檢查工作以稅政管理部門為主，稽查部門配合進行。

　　3.對于查補稅款數(shù)額較大或比較復雜的個案，可由省國家稅務局作出決定。由于特殊原因，省級國家稅務局難以決定的，可報請總局決定。查補稅款經(jīng)確定后，應限期入庫?！憽尅尅?.對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，凡稅法有規(guī)定標準的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可參照國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定的標準執(zhí)行。企業(yè)財務會計處理與稅法或國家統(tǒng)一的財務制度規(guī)定不一致的，應按稅法或財務制度的統(tǒng)一規(guī)定進行調整。對應計而未計或少計收入的，不應稅前扣除的費用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標準扣除的，均應調整計算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補繳所得稅。

　　5.對匯總納稅成員企業(yè)和單位年終檢查出的與申報不符而多計算的虧損，應視為應納稅所得額作補稅處理。

　　匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損，不得用以后年度的所得彌補。已經(jīng)彌補的，一經(jīng)查出后，應按規(guī)定調整補稅。

　　對虛報虧損情節(jié)較為嚴重的，可依據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>的規(guī)定予以處罰。

　　五、建立工作聯(lián)系制度

　　為使匯總納稅辦法逐步規(guī)范，完善，匯總納稅成員企業(yè)和單位與所在地國家稅務局應逐步建立工作聯(lián)系制度。各省級國家稅務局與匯總納稅企業(yè)的省級機構也應建立工作聯(lián)系制度，以便及時確認其對下屬企業(yè)分攤某些特定費用的標準或數(shù)額等；與其他匯總納稅成員企業(yè)和單位的工作聯(lián)系也應逐步建立。

　　各級稅務機關在實施監(jiān)管工作中，要注意做好對匯總納稅企業(yè)和單位的稅法宣傳和納稅輔導工作。

　　對于跨地區(qū)的匯總納稅企業(yè)和單位，核心企業(yè)所在地稅務機關和成員企業(yè)，單位所在地稅務機關，也要逐步建立工作聯(lián)系制度，及時交流情況，溝通信息，以保障就地監(jiān)管工作順利進行。

　　六、建立聯(lián)檢制度

　　按照對匯總納稅成員企業(yè)和單位年度檢查的工作需要以及某些檢查對象的特殊情況，省級稅務機關之間或省內(nèi)各級稅務機關之間可以實行聯(lián)合檢查，逐步建立聯(lián)檢制度。

　　1.對跨省區(qū)的匯總納稅成員企業(yè)和單位的檢查，由核心企業(yè)所在地省級國家稅務局牽頭負責，相關省級國家稅務局組織人員參加，實行聯(lián)合檢查；需由國家稅務總局組織的，可據(jù)具體情況報請總局決定。

　　2.對省區(qū)內(nèi)的匯總納稅成員企業(yè)和單位，由省級國家稅務局確定在管轄區(qū)內(nèi)進行聯(lián)合檢查。

　　七、各地可根據(jù)本補充規(guī)定和本地的實際情況制定具體實施辦法。