國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家教委考試中心舉辦涉外考試收費(fèi)有關(guān)稅收問(wèn)題的復(fù)函

國(guó)稅函[1995]108號(hào)

頒布時(shí)間：1995-03-14 00:00:00.000　發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家教育委員會(huì)：

　　你委教財(cái)[1994]76號(hào)《關(guān)于請(qǐng)求給予國(guó)家教委考試中心舉辦涉外考試收費(fèi)免稅批復(fù)的函》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)函復(fù)如下：

　　一、對(duì)美國(guó)教育考試服務(wù)處在中國(guó)境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務(wù)所取得的考試費(fèi)收入征稅問(wèn)題據(jù)了解，美國(guó)教育考試服務(wù)處在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)所舉辦的TOEFL、GRE考試主要委托我國(guó)國(guó)家教委考試中心舉辦，他們僅履行提供資料、培訓(xùn)及審閱考卷等職責(zé)，且這些工作主要在美國(guó)境內(nèi)進(jìn)行。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)美國(guó)教育考試服務(wù)處在美國(guó)為考試提供的服務(wù)所取得的考試費(fèi)收入不征稅。（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)文件規(guī)定，灰色字體部分失效。）

　　二、對(duì)國(guó)家教委考試中心在中國(guó)境內(nèi)舉辦TOEFL、GRE考試業(yè)務(wù)所取得的考試費(fèi)收入征稅問(wèn)題

　　（一）關(guān)于營(yíng)業(yè)稅國(guó)家教委考試中心屬事業(yè)單位，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)其所取得的考試費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ǘ╆P(guān)于所得稅對(duì)考試中心所收取的考試所得是否征收所得稅，按國(guó)家統(tǒng)一稅收規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ╆P(guān)于國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金現(xiàn)行"兩金"政策規(guī)定，考試中心從報(bào)名費(fèi)中按協(xié)議扣留的報(bào)酬費(fèi)用，應(yīng)是"兩金"征集的預(yù)算外資金科目。考慮到此項(xiàng)考試費(fèi)收入情況特殊，可比照財(cái)政部《關(guān)于高等教育自學(xué)考試收費(fèi)免征能源交通基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的復(fù)函》（[90]財(cái)綜字第163號(hào)）的規(guī)定精神，對(duì)此項(xiàng)收入給予免征照顧。