國稅發(fā)[1994]58號(hào)
頒布時(shí)間:1994-03-15 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,各計(jì)劃單列市稅務(wù)局:
根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。此項(xiàng)規(guī)定的目的,是為了加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,堵塞偷稅漏洞。但是,由于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不能取得專用發(fā)票,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,此項(xiàng)規(guī)定對于小規(guī)模納稅人的銷售產(chǎn)生了一定影響。鑒于這種影響主要存在于小規(guī)模納稅人中的企業(yè)及企業(yè)性單位(以下簡稱小規(guī)模企業(yè)),為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售。1994年1月20日我局以國稅明電[1994]023號(hào)明傳電報(bào)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》發(fā)給各地?,F(xiàn)印發(fā)給你們,請繼續(xù)遵照執(zhí)行。
一、凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)稅務(wù)局批準(zhǔn),其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將代開專用發(fā)票的情況造冊詳細(xì)登記備查。但銷售免稅貨物或?qū)⒇浳铩?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的,以及小額零星銷售,不得代開專用發(fā)票。
對于不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),不得代開專用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求小規(guī)模企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算,在限期內(nèi)會(huì)計(jì)核算達(dá)到要求的,可認(rèn)定為一般納稅人,按一般納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅;達(dá)不到要求的,仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定計(jì)算交納增值稅,但不再代開專用發(fā)票。
二、為小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票,應(yīng)在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額:“稅率”欄填寫增值稅征收率6%:“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額,即按銷售額依照6%征收率計(jì)算的增值稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所代開的專用發(fā)票后,應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、由稅務(wù)所代開專用發(fā)票的具體辦法,暫由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定并報(bào)總局備案。
國家稅務(wù)總局
一九九四年三月十五日
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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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