法規(guī)庫

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知[失效](2008.12.9)

國稅函[2004]128號

頒布時間:2004-01-21 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:根據(jù)財稅[2008]157號文件規(guī)定,本文關(guān)于廢舊物資發(fā)票管理的規(guī)定失效。

  為有效防范利用海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證)和廢舊物資發(fā)票進行偷騙稅的違法犯罪活動,強化增值稅監(jiān)管,堵塞稅收漏洞,總局制定了《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法》和《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,并將有關(guān)問題通知如下:

  一、加強對海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票的管理是當(dāng)前強化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后,要召開專門會議進行布置,并做好宣傳工作,加強對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn),確保政策執(zhí)行到位。

  二、為了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要,《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)的報表內(nèi)容作如下調(diào)整:

 ?。ㄒ唬ⅰ对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》第5欄調(diào)整為:“其中:海關(guān)完稅憑證”。該欄專門反映納稅人進口貨物,按照稅收法規(guī)規(guī)定依據(jù)海關(guān)完稅憑證申報抵扣的進項稅額情況,包括稅率為17%、13%的進口貨物。

  (二)將《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第6欄調(diào)整為:“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農(nóng)產(chǎn)品,按照稅法規(guī)定依據(jù)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及取得的普通發(fā)票計算抵扣的進項稅額情況。

 ?。ㄈⅰ对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》第7欄調(diào)整為:“廢舊物資發(fā)票”。該欄專門反映納稅人購買廢舊物資,按照稅法規(guī)定依據(jù)普通發(fā)票計算抵扣的進項稅額情況。

 ?。ㄋ模ⅰ对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》第8欄調(diào)整為:“運費發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購進、銷售貨物,按照稅法規(guī)定依據(jù)運輸普通發(fā)票允許計算抵扣的進項稅額情況。(正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)

  三、有關(guān)海關(guān)完稅憑證與廢舊物資發(fā)票的信息采集、稽核比對問題,總局將另行規(guī)定。

  四、對執(zhí)行中遇到的問題,可集中反映到省國稅局,由省國稅局向總局咨詢反映。

  聯(lián)系人:流轉(zhuǎn)稅司發(fā)票稅控處   劉 鋒 010-63417700

          流轉(zhuǎn)稅司稽核評估處   宮 濱 010-63417797

          流轉(zhuǎn)稅司增值稅處     劉 浩 010-63417705

  五、本通知自2004年2月1日起執(zhí)行。

  附件:1. 海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法

  2. 廢舊物資發(fā)票稽核辦法

  國家務(wù)稅務(wù)總局
二○○四年一月二十一日

  附件1

  海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法

  一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)完稅憑證),應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(附表一),在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料(在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的,可在當(dāng)月申報期后補報),從3月份申報開始納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。未單獨報送的,其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的,該張憑證不得抵扣進項稅額。

  二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā),主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載相關(guān)信息采集軟件。

  三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,愈期不得抵扣進項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證,必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣。

  四、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進行以下審核工作:

  (一)審核《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中“海關(guān)完稅憑證”(第5欄)“是否有數(shù)據(jù),如有數(shù)據(jù),檢查是否報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》;

  (二)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整;

  (三)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“海關(guān)完稅憑證”(第5欄)中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。

  稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

  五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

  附件2

  廢舊物資發(fā)票稽核辦法

  一、廢舊物資回收經(jīng)營單位(以下簡稱廢舊單位)應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》(附表二)(以下簡稱《廢舊物資開具清單》),在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料(在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的,可在當(dāng)月申報期后補報),從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。

  二、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資,開具普通發(fā)票時,應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章(印章樣式見附件),生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額。

  三、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》(附表三)(以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》),在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料(在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的,可在當(dāng)月申報期后補報),從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外,還需同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的,其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的,該張憑證不得抵扣進項稅額。

  四、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā),主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載相關(guān)信息采集軟件。

  五、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,愈期不得抵扣進項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票,必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣,逾期不再予以抵扣。

  六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進項稅額,可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識別號”和“銷貨方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)代碼”欄。

  七、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票,增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。

  八、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進行以下審核工作:

 ?。ㄒ唬U舊單位納稅申報的審核:

  1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整;

  2.《廢舊物資開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中“開具普通發(fā)票”(第16欄)“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù)。

 ?。ǘθ〉脧U舊物資發(fā)票納稅申報的審核:

  1、審核《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中 “廢舊物資發(fā)票”(第7欄)是否有數(shù)據(jù),如有數(shù)據(jù),檢查是否報送《廢舊物資抵扣清單》;

  2、《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整;

  3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄、“計算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》    “廢舊物資發(fā)票”(第7欄)中“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)。

  稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

  九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的,一經(jīng)查實,不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴肅處理。

  開票人專章印章式樣

    100000123456789 

     

   

    XXXX國稅局

     

     

   

    1234567

     

     

   

  3CM                3CM            3CM

  注:1、①為廢舊物資經(jīng)營單位納稅人識別號;②為廢舊物資經(jīng)營單位主管稅務(wù)機關(guān)名稱;③為廢舊物資經(jīng)營單位主管稅務(wù)機關(guān)代碼;

  2、開票人專章由廢舊物資經(jīng)營單位自行刻制,印模報主管稅務(wù)機關(guān)備案;

  3、開票人專章加蓋在普通發(fā)票下方正中央。

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