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財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費稅政策的通知

財稅[2001]91號

頒布時間:2001-06-04 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:

  經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),調(diào)整卷煙產(chǎn)品消費稅政策。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:

  一、調(diào)整卷煙消費稅稅率

  卷煙消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。稅率具體調(diào)整如下:

 ?。ㄒ唬┒~稅率:每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支,下同)150元。

  (二)比例稅率:

  1、每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價格在50元(含50元,不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%。

  2、每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%。

  3、下列卷煙一律適用45%的比例稅率:

  ——進口卷煙

  ——白包卷煙

  ——手工卷煙

  ——自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙

  ——委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙

  ——未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙

  二、調(diào)整卷煙消費稅計稅辦法

  卷煙消費稅計稅辦法由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的實行從價定率計算應(yīng)納稅額的辦法調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。應(yīng)納稅額計算公式:

  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率十銷售額×比例稅率

  凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口卷煙的單位和個人,都應(yīng)當(dāng)依照本通知的規(guī)定繳納從量定額消費稅和從價定率消費稅。

  三、計稅依據(jù)

 ?。ㄒ唬┥a(chǎn)銷售卷煙

  1、從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的實際銷售數(shù)量。

  2、從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價格或者核定價格。

  調(diào)撥價格是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格。調(diào)撥價格由國家稅務(wù)總局按照中國煙草交易中心(以下簡稱交易中心)和各省煙草交易(定貨)會(以下簡稱交易會)2000年各牌號、規(guī)格卷煙的調(diào)撥價格確定,并作為卷煙計稅價格對外公布(見附件)。

  核定價格是指不進入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙,應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格的計算公式:

  某牌號規(guī)格卷煙核定價格=該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格+(1+35%)

  2000年11月以后生產(chǎn)銷售的新牌號規(guī)格卷煙,暫按生產(chǎn)企業(yè)自定的調(diào)撥價格征收消費稅。新牌號規(guī)格卷煙的概念界定、計稅價格管理辦法由國家稅務(wù)總局商財政部另行制定。

  3、計稅價格和核定價格確定以后,執(zhí)行計稅價格的卷煙,國家每年根據(jù)卷煙實際交易價格的情況,對個別市場交易價格變動較大的卷煙,以交易中心或者交易會的調(diào)撥價格為基礎(chǔ)對其計稅價格進行適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行核定價格的卷煙,由稅務(wù)機關(guān)按照零售價格變動情況進行調(diào)整。

  4、實際銷售價格高于計稅價格和核定價格的卷煙,按實際銷售價格征收消費稅;實際銷售價格低于計稅價格和核定價格的卷煙,按計稅價格或核定價格征收消費稅。

  5、非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量,依其實際銷售收入計算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格,并確定適用的比例稅率。折算的實際銷售價格高于計稅價格的,應(yīng)按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率;折算的實際銷售價格低于計稅價格的,應(yīng)按照同牌號規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。

  非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙是指每條包裝多于或者少于200支的條包裝卷煙。

 ?。ǘ┻M口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙從量定額計稅的依據(jù)分別為海關(guān)核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量;從價定率計稅的計稅依據(jù)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。

  四、本《通知》規(guī)定調(diào)整的煙類產(chǎn)品僅限于卷煙。雪茄煙、煙絲的消費稅稅率和計稅方法仍按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  五、本《通知》自2001年6月1日起執(zhí)行。卷煙生產(chǎn)企業(yè)2001年4月1日至5月31日銷售的卷煙,凡已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的,按照核定的計稅價格征收消費稅;未核定計稅價格的,按照實際出廠價格征收消費稅。

財政部 國家稅務(wù)總局
二○○一年六月四日

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