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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《消費(fèi)稅問(wèn)題解答》的通知

國(guó)稅函發(fā)[1997]306號(hào)

頒布時(shí)間:1997-05-21 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局

  消費(fèi)稅問(wèn)題解答

  問(wèn):用購(gòu)進(jìn)已稅煙絲生產(chǎn)的出口卷煙,能否扣除外購(gòu)已稅煙絲的已納稅款?

  答:按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定,國(guó)家對(duì)卷煙出口一律實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的辦法,即免征卷煙加工環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅,而對(duì)出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費(fèi)稅則不予退,免稅。據(jù)此,為生產(chǎn)出口卷煙而購(gòu)進(jìn)的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

  問(wèn):為了堵塞稅收漏洞,財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]053號(hào)),規(guī)定從1995年6月1日起,對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還和在會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中,依據(jù)酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。這一規(guī)定是否包括啤酒和黃酒產(chǎn)品?

  答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額的辦法征收消費(fèi)稅,即按照應(yīng)稅數(shù)量和單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照這一辦法征稅的消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量,而非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額,征稅的多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比,而與應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售金額無(wú)直接關(guān)系。因此,對(duì)酒類(lèi)包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒,薯類(lèi)白酒和其他酒,而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。

  問(wèn):出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾是否征收消費(fèi)稅?

  答:對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

  問(wèn):“啤酒源”是否征收消費(fèi)稅?

  答:啤酒源是以大麥或其他糧食為原料,加入啤酒花,經(jīng)糖化,發(fā)酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產(chǎn)品特性,使用原料和生產(chǎn)工藝流程上,啤酒源與啤酒一致,只缺少過(guò)濾過(guò)程。因此,對(duì)啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

  問(wèn):菠蘿啤酒是否征收消費(fèi)稅?

  答:經(jīng)向主管部門(mén)了解,菠蘿啤酒是以大麥或其他糧食為原料,加入啤酒花,經(jīng)糖化,發(fā)酵,并在過(guò)濾時(shí)加入菠蘿精(汁),糖釀制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性,使用原料和生產(chǎn)工藝流程上與啤酒相同,只是在過(guò)濾時(shí)加上適量的菠蘿精(汁)和糖,因此,對(duì)菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

  問(wèn):“金剛石”是否征收消費(fèi)稅?

  答:金剛石又稱(chēng)鉆石,屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

  問(wèn):“寶石坯”是否征收消費(fèi)稅?

  答:根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定,珠寶玉石的征稅范圍為經(jīng)采掘,打磨,加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經(jīng)采掘,打磨,初級(jí)加工的珠寶玉石半成品,因此,對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

  問(wèn):兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車(chē)是否屬于越野車(chē)的征稅范圍稅?

  答:根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定,越野車(chē)是指四輪驅(qū)動(dòng),具有高通過(guò)性的車(chē)輛。兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車(chē)不屬于越野車(chē)范圍,應(yīng)按小轎車(chē)的適用稅率征收消費(fèi)稅。(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]45號(hào)文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)

  問(wèn):根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定,輕便摩托車(chē)的征稅范圍為最大設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)50km/h,發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的兩輪摩托車(chē)。對(duì)最大設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)50km/h,發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車(chē)是否征收消費(fèi)稅?

  答:對(duì)最大設(shè)計(jì)車(chē)速不超過(guò)50km/h,發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅。

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