國稅發(fā)[1994]116
頒布時(shí)間:1994-04-23 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)繳納增值稅的管理,幫助小規(guī)模納稅人提高經(jīng)營管理水平,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2009]7號(hào)文件規(guī)定,本文失效。)
第二條 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
上款所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)為:
?。ㄒ唬氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的;
(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人納稅。
第三條 年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)(未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位),帳簿健全,能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。
第四條 認(rèn)定一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人的權(quán)限,在縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五條 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅,應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率
以上公式中,征收率為6%。
第六條 為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售,對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全,但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。在專用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷售額:“稅率”欄填寫增值稅征收率6%:“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額,即按銷售額依照6%征收率計(jì)算的增值稅額。
第七條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn),幫助建立會(huì)計(jì)帳簿,只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì),有帳冊(cè),能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料,就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
第八條 對(duì)沒有條件設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的小規(guī)模企業(yè),在納稅人自愿并配有本單位兼職會(huì)計(jì)人員的前提下,可采取以下措施,使兼職人員盡快獨(dú)立工作,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
?。ㄒ唬┯啥悇?wù)機(jī)關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員建帳、核算。
?。ǘ┯啥悇?wù)機(jī)關(guān)組織從事過財(cái)會(huì)業(yè)務(wù),有一定工作經(jīng)驗(yàn),政治上可靠,遵紀(jì)守法的離、退休會(huì)計(jì)人員,幫助小規(guī)模企業(yè)建帳、核算。
?。ㄈ┰诼殨?huì)計(jì)人員經(jīng)所在單位同意,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會(huì)計(jì)。
第九條 小規(guī)模企業(yè)可以單獨(dú)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員,也可以幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員。
第十條 從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè),不認(rèn)定為一般納稅人。
第十一條 在職的會(huì)計(jì)人員兼職或離、退休會(huì)計(jì)人員到小規(guī)模企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作,其有關(guān)記帳代理的事項(xiàng),按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。
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