一、關(guān)于卷煙分類(lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

　?。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售的卷煙因放開(kāi)銷(xiāo)售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售當(dāng)月的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。但銷(xiāo)售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

　　1.銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的；

　　2.無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。

　　在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷(xiāo)售當(dāng)月最近月份的征稅類(lèi)別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。

　　（二）卷煙由于接裝過(guò)濾嘴，改變包裝或其他原因提高銷(xiāo)售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。

　?。ㄈ┘{稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。

　?。ㄋ模┪屑庸さ木頍煱凑帐芡蟹酵铺?hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照甲類(lèi)卷煙的稅率征稅。

　　（五）殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率。

　?。┫铝芯頍煵环终鞫愵?lèi)別一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅：

　　1.進(jìn)口卷煙；

　　2.白包卷煙；

　　3.手工卷煙；

　　4.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。

　?。ㄆ撸┚頍煼诸?lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　二、關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題

　?。ㄒ唬┩赓?gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　（二）外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。

　?。ㄈ┮酝赓?gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香，香精進(jìn)行調(diào)香，調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　　（四）以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　?。ㄎ澹?duì)用糧食和薯類(lèi)，糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

　?。?duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。

　　三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

　　（一）納稅人銷(xiāo)售的甲類(lèi)卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。

　　甲類(lèi)卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定。

　?。ǘ└鶕?jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率規(guī)定如下：

　　1.甲類(lèi)卷煙10%；

　　2.乙類(lèi)卷煙5%；

　　3.雪茄煙5%；

　　4.煙絲5%；

　　5.糧食白酒10%；

　　6.薯類(lèi)白酒5%；

　　7.其他酒5%；

　　8.酒精5%；

　　9.化妝品5%；

　　10.護(hù)膚護(hù)發(fā)品5%；

　　11.鞭炮，焰火5%；

　　12.貴重首飾及珠寶玉石6%；

　　13.汽車(chē)輪胎5%；

　　14.摩托車(chē)6%；

　　15.小轎車(chē)8%；

　　16.越野車(chē)6%；

　　17.小客車(chē)5%.

　　（三）下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：

　　1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

　　2.外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香，香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香，調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等等）；

　　3.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

　　4.外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

　　5.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

　　6.外購(gòu)已稅鞭炮，焰火生產(chǎn)的鞭炮，焰火。

　　外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。

　?。ㄋ模┫铝袘?yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：

　　1.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

　　2.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；

　　3.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；

　　4.以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

　　5.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

　　6.以委托加工收回已稅鞭炮，焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮，焰火。

　　已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　?。ㄎ澹┘{稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 （六）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問(wèn)題

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省（自治區(qū)，直轄市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。

　　五、關(guān)于報(bào)繳稅款問(wèn)題

　　納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：

　?。ㄒ唬┘{稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開(kāi)納稅繳款書(shū)，向所在地代理金庫(kù)的銀行繳納稅款。

　　（二）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書(shū)，按期繳納。

　　（三）對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷(xiāo)情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。

　　六、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。

　　國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單

　　北京卷煙廠　天津卷煙廠　石家莊卷煙廠　保定卷煙廠　張家口卷煙廠

　　太原卷煙廠　曲沃卷煙廠　呼和浩特卷煙廠　烏蘭浩特卷煙廠　沈陽(yáng)卷煙廠

　　營(yíng)口卷煙廠　錦州卷煙廠　岫巖雪茄卷煙廠　長(zhǎng)春卷煙廠　四平卷煙廠

　　延吉卷煙廠　哈爾濱卷煙廠　綏化卷煙廠　富錦卷煙廠　漯河卷煙廠

　　安陽(yáng)卷煙廠　新鄉(xiāng)卷煙廠　開(kāi)封卷煙廠　商丘卷煙廠　洛陽(yáng)卷煙廠南陽(yáng)卷煙廠

　　鄧州卷煙廠　淮濱卷煙廠　汝州卷煙廠　光山卷煙廠　鄲城雪茄煙廠

　　武漢卷煙廠　襄樊卷煙廠　棗陽(yáng)卷煙廠　廣水卷煙廠　紅安卷煙廠

　　當(dāng)陽(yáng)卷煙廠　利川卷煙廠　重慶卷煙廠　貴陽(yáng)卷煙廠　遵義卷煙廠貴定卷煙廠

　　畢節(jié)卷煙廠　青松卷煙廠　黃平卷煙廠　銅仁雪茄煙廠　貴定卷煙廠分廠

　　昆明卷煙廠　玉溪卷煙廠　曲靖卷煙廠　昭通卷煙廠　楚雄卷煙廠　大理卷煙廠

　　紅河卷煙廠　會(huì)澤雪茄煙廠　綏江雪茄煙廠　寶雞卷煙廠　海林卷煙廠

　　林口卷煙廠　穆棱雪茄煙廠　上海卷煙廠　南京卷煙廠　徐州卷煙廠

　　淮陰卷煙廠　杭州卷煙廠　寧波卷煙廠　嘉興卷煙廠　合肥卷煙廠

　　蚌埠卷煙廠　蕪湖卷煙廠　阜陽(yáng)卷煙廠　滁州卷煙廠　亳州卷煙廠

　　碭山卷煙廠　蒙城雪茄煙廠　廈門(mén)卷煙廠　龍巖卷煙廠　來(lái)鳳卷煙廠

　　三峽卷煙廠　江陵雪茄煙廠　建始雪茄煙廠　武漢卷煙廠咸寧分廠

　　長(zhǎng)沙卷煙廠　常德卷煙廠　郴州卷煙廠　零陵卷煙廠　龍山卷煙廠新晃卷煙廠

　　祈東卷煙廠　新邵卷煙廠　鳳凰雪茄煙廠　廣州卷煙一廠　廣州卷煙二廠

　　韶關(guān)卷煙廠　梅州卷煙廠　湛江卷煙廠　深圳卷煙廠　延安卷煙廠　咸陽(yáng)卷煙廠

　　澄城卷煙廠　旬陽(yáng)雪茄煙廠　漢中卷煙廠一分廠蘭州卷煙廠　天水卷煙廠

　　慶陽(yáng)卷煙廠　合水雪茄煙廠　吳忠卷煙廠　樂(lè)都卷煙廠　新疆卷煙廠

　　昆明卷煙廠分廠　孫吳卷煙廠　龍巖卷煙廠永定分廠　廣豐卷煙廠

　　井岡山卷煙廠　贛南卷煙廠興國(guó)分廠　鄲城雪茄煙廠周口卷煙分廠

　　云霄卷煙廠　畬山卷煙廠　泉州卷煙廠　華美卷煙有限公司　南昌卷煙廠

　　贛南卷煙廠　濟(jì)南卷煙廠　青島卷煙廠　青州卷煙廠　德州卷煙廠

　　菏澤卷煙廠　煙臺(tái)卷煙廠　滕州卷煙廠　臨清卷煙廠　沂水卷煙廠

　　兗州雪茄煙廠　山東樂(lè)富門(mén)煙草有限公司　鄭州卷煙廠　南雄卷煙廠

　　南海卷煙廠　南寧卷煙廠　柳州卷煙廠　玉林卷煙廠

　　武鳴卷煙廠鐘山卷煙廠　玉林卷煙廠分廠　鐘山卷煙廠富川分廠

　　海南卷煙廠　成都卷煙廠　四川卷煙廠　什邡卷煙廠　綿陽(yáng)卷煙廠

　　西昌卷煙廠　涪陵卷煙廠　黔江卷煙廠　巫山卷煙廠　中山雪茄煙廠

　　咸豐卷煙廠　大悟卷煙廠鄖陽(yáng)卷煙廠　當(dāng)陽(yáng)卷煙廠長(zhǎng)陽(yáng)分廠　隆回卷煙廠

　　桑植卷煙廠　永順卷煙廠　零陵卷煙廠新田分廠　新鄭卷煙廠　許昌卷煙廠

　　駐馬店卷煙廠　蓬安雪茄煙廠　什邡光明雪茄煙廠　柱林卷煙廠

　　桂林卷煙廠分廠　宜賓卷煙廠　瀘州卷煙廠　武陵卷煙廠

　　興義卷煙廠　六盤(pán)水卷煙廠