正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財(cái)政部令第62號(hào)文件”規(guī)定，本文件除廢止。

遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西?。ㄊ校┴?cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的有關(guān)文件下發(fā)后，試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門積極行動(dòng)，認(rèn)真組織落實(shí)試點(diǎn)工作。為了確保調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作順利推進(jìn)，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)施行時(shí)間由2006年7月1日改為2006年10月1日。

　　二、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅[2006]111號(hào)）第一條規(guī)定的試點(diǎn)地區(qū)包括遼寧省大連市、浙江省寧波市和廣東省深圳市。

　　三、將增值稅減征方式調(diào)整為由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，當(dāng)月已交增值稅額不足退還的，可在當(dāng)年已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份退還。當(dāng)月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員人數(shù)×試點(diǎn)?。ㄖ陛犑校┐_定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　營業(yè)稅仍實(shí)行減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

　　當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員人數(shù)×試點(diǎn)?。ㄖ陛犑校┐_定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

　　企業(yè)新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算。企業(yè)安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計(jì)算。

　　四、經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得退還當(dāng)月的增值稅和減征當(dāng)月的營業(yè)稅。

　　年度終了，應(yīng)平均計(jì)算企業(yè)全年實(shí)際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例，年度平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)自次年1月1日起停止執(zhí)行增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　五、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第二條第（一）款中規(guī)定的“當(dāng)?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY”是指本?。ㄖ陛犑校┰趰徛毠て骄べY，試點(diǎn)的計(jì)劃單列市按照所在省的全省在崗職工平均工資執(zhí)行。

　　兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的企業(yè)，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額：“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

　　六、享受財(cái)稅[2006]111號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，工資加計(jì)扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后年度均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　取消“企業(yè)生產(chǎn)銷售直接出口或委托其他企業(yè)代理出口的貨物不適用稅收優(yōu)惠政策”的規(guī)定。

　　七、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的“企業(yè)在職職工”定義調(diào)整為“企業(yè)在職職工是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同的雇員”。

　　八、企業(yè)安置的持有外?。ㄖ陛犑校┯嘘P(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人和不符合《中華人民共和國勞動(dòng)法》及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，不列入財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的安置比例及本通知有關(guān)退稅或減稅限額的計(jì)算。但個(gè)別管理基礎(chǔ)好的試點(diǎn)地區(qū)，經(jīng)商當(dāng)?shù)孛裾驓埣踩寺?lián)合會(huì)同意，也可將企業(yè)安置的持有外?。ㄖ陛犑校┯嘘P(guān)部門核發(fā)的殘疾人證件的殘疾人，列入財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（一）款規(guī)定的安置比例及本通知有關(guān)退稅或減稅限額的計(jì)算。相應(yīng)的管理辦法報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　試點(diǎn)?。ㄖ陛犑校﹥?nèi)跨地區(qū)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠政策問題，由各?。ㄖ陛犑校┴?cái)稅部門規(guī)定。

　　九、對2006年10月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但不符合財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（三）款規(guī)定條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受優(yōu)惠政策的企業(yè)。2007年1月1日起對仍不符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)停止執(zhí)行增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　十、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（四）款關(guān)于企業(yè)通過銀行向安置的每位殘疾人員支付工資中的銀行包括信用社等開辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

　　十一、財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條中所述“持有《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾人員”是指，持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華八民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

　　十二、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）第一條第7款規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)如果滿足財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第三條第（二）、（三）、（四）款規(guī)定的，可以享受財(cái)稅[2006]111號(hào)文件第二條規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　十三、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門積極配合，采取措施防止出現(xiàn)殘疾人證書重復(fù)享受優(yōu)惠政策的問題。

　　試點(diǎn)地區(qū)財(cái)政部門要根據(jù)財(cái)稅[2006]111號(hào)文件、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》（國稅發(fā)[2006]112號(hào)）及本通知的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，盡快將試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施和管理辦法落實(shí)到位，保證試點(diǎn)工作扎實(shí)推進(jìn)。

　　中華人民共和國財(cái)政部
國家稅務(wù)總局
　　二○○六年九月二十五日