為了貫徹落實《國務院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》（國發(fā)[1997]12號）精神，切實做好個體私營戶的建帳建制、查帳征收工作，國家稅務總局經(jīng)過廣泛征求意見，制定了《個體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問題要及時報告總局。

　　個體工商戶建帳管理暫行辦法

　　第一條　為了加強規(guī)范個體工商戶的稅收管理，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算，使個體經(jīng)濟走上健康發(fā)展的道路，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》（以下簡稱征管法）及其實施細則以及《國務院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》，制定本辦法。

　　第二條　從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶按本辦法的法規(guī)，建立、使用、保管帳簿和憑證，但依法經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)批準可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶除外。

　　第三條　符合下列情形之一的個體工商戶應設(shè)置復式帳：

　?。ㄒ唬?人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的；

　　（二）請幫工5人（含5人）以上的；

　?。ㄈ氖聭悇趧赵聽I業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的；

　?。ㄋ模┦〖壎悇諜C關(guān)確定應設(shè)置復式帳的其他情形。

　　建立復式帳的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的法規(guī)設(shè)置總分類帳、明細分類帳、日記帳等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況；成本、費用列支及其他財務核算法規(guī)按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。

　　第四條　符合下列情形之一的個體工商戶應設(shè)置簡易帳：

　?。ㄒ唬┱垘凸ぴ?人以上5人以下的；

　　（二）從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；

　?。ㄈ┦〖壎悇諜C關(guān)確定應建簡易帳的其他情形。

　　建立簡易帳的個體工商戶應建立經(jīng)營收入帳、經(jīng)營費用帳、商品（材料）購進帳、庫存商品（材料）

　　盤點表、利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

　　第五條　依法經(jīng)縣級以上稅務機關(guān)批準可以不設(shè)置帳簿或者不建帳的個體工商戶，應按照稅務機關(guān)的法規(guī)，建立收支憑證粘貼簿、商品進銷存登記簿等。

　　第六條　復式帳簿中現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總分類帳必須使用訂本式，其他帳簿可根據(jù)業(yè)務的實際發(fā)生情況選用活頁帳簿。簡易帳簿均應采用訂本式。

　　第七條　建立復式帳和簡易帳的個體工商戶應向主管稅務機關(guān)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的帳簿、憑證；設(shè)立帳戶、啟用帳簿時應事先送主管稅務機關(guān)審驗蓋章。

　　第八條　建帳戶必須按會計制度和稅務機關(guān)的法規(guī)辦事帳務，不得涂改、撕毀、挖補。

　　第九條　帳簿和憑證（記帳憑證和原始憑證）要按發(fā)生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼。

　　第十條　建帳戶對各種帳簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗，縣級以上稅務機關(guān)批準。

　　第十一條　建立復式帳的個體工商戶在辦理納稅申報時應按法規(guī)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送財務會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應于月份終了后6日內(nèi)報出，年度會計報表應在年度終了后30日內(nèi)報出。

　　第十二條　個體工商戶可委托經(jīng)稅務機關(guān)認可的稅務代理等社會中介機構(gòu)及其財會人員代為建帳和代辦有關(guān)建帳事宜。聘請財會人員建帳應填報《個體工商戶聘請財會人員代為建帳申請審批表》，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后實施。

　　稅務機關(guān)應加強對代理建帳人員的監(jiān)督管理，定期組織培訓考試，合格者準予代理建帳記帳；對在代理建帳記帳過程中弄虛作假的，或者考試不合格的，取消其代理建帳記帳資格，不準代辦帳務。

　　第十三條　個體工商戶經(jīng)稅務機關(guān)批準并按照稅務機關(guān)的要求使用稅控收款機的，其機內(nèi)帳可視為經(jīng)營收入帳。

　　第十四條　稅務機關(guān)對建帳戶實行查帳征收方式征收稅款。建帳初期，也可實行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。

　　第十五條　個體工商戶依照本辦法應設(shè)置但未設(shè)置帳簿的，或者雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，成本、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的，稅務機關(guān)有權(quán)根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，并可依照征管法的有關(guān)法規(guī)處以罰款。

　　第十六條　以建帳戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建帳管轄權(quán)，即：以繳納增值稅、消費稅為主的業(yè)戶，由國家稅務局負責督促建帳和管理；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶，由地方稅務局負責督促建帳和管理。

　　第十七條　個體工商戶未按本辦法建帳或者違反本辦法有關(guān)法規(guī)的，按建帳管轄權(quán)由國家稅務局、地方稅務局依照征管法的有關(guān)法規(guī)處罰。

　　第十八條　個體工商戶建帳工作中所涉及的有關(guān)帳簿、憑證、表格，有統(tǒng)一法規(guī)的，按統(tǒng)一法規(guī)辦理；沒有統(tǒng)一法規(guī)的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局統(tǒng)一設(shè)計、印制和管理。

　　第十九條　現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè)、個人承包或租賃的企業(yè)，應按《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》以及其他有關(guān)財務會計制度設(shè)置帳簿，建立復式帳，進行財務會計核算。稅務機關(guān)對其不得再實行定期定額征收方式征收稅款。

　　第二十條　本辦法由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定實施辦法。

　　第二十一條　本辦法自頒布之日起施行。

個體工商戶定期定額管理暫行辦法
(根據(jù)國家稅務總局令第16號，本辦法于2006.8.30失效)

　　第一條　為了規(guī)范和加強個體工商戶的定期定額管理，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱實施細則）及有關(guān)法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條　定期定額是稅務機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照法規(guī)程序，核定納稅人在一定經(jīng)營期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等，下同）的一種征收方式。

　　第三條　本辦法適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建帳能力，經(jīng)主管稅務機關(guān)嚴格審核，報經(jīng)縣級以上（含縣級）稅務機關(guān)批準可以不設(shè)置帳簿或暫緩建帳的個體工商戶。

　　第四條　稅務機關(guān)負責組織定額的核定工作。按照征管范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應納稅經(jīng)營額由國家稅務局負責核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務局負責核定。

　　第五條　稅務機關(guān)核定定額要依照以下程序辦理：

　?。ㄒ唬I(yè)戶自報。定期定額戶要按法規(guī)將預計生產(chǎn)經(jīng)營情況和應納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務機關(guān)申報，并填寫《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。

　?。ǘ┑湫驼{(diào)查。主管稅務機關(guān)將定期定額戶進行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。

　　（三）定額核定。主管稅務機關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應納稅營業(yè)額及收益額，并填寫《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》：1.按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定；2.按照成本加合理的費用和利潤核定；3.按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定；4.核實收入憑證測算實際收入核定；5.省級稅務機關(guān)根據(jù)當?shù)厍闆r法規(guī)的其他方法核定。

　　采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅經(jīng)營額及收益額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　?。ㄋ模┫逻_定額。主管稅務機關(guān)將核定表報縣級稅務機關(guān)審核批準后，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行，并同時張榜公開其定額。

　　定期定額戶對主管稅務機關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)填報《年（季度）應納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請表》。

　　主管稅務機關(guān)要在接到申請之日起30日內(nèi)，按程序進行調(diào)查復核，并填寫《定額復核意見書》答復該業(yè)戶。該業(yè)戶在未接到稅務機關(guān)的復核意見書前，應按主管稅務機關(guān)原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

　　第六條　縣級以上稅務機關(guān)可以根據(jù)當?shù)鼐唧w情況按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并可確定每個等級的最低定額。

　　第七條　定期定額戶的定額核定期可分為每季、半年或一年核定一次。具體核定期由各地確定。

　　第八條　定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化時以至影響其稅務機關(guān)按原核定定額繳納稅款的，必須向主管稅務機關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請，并填報《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請審批表》。主管稅務機關(guān)在接到審批表之日起30日內(nèi)，按法規(guī)程序進行審查，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┒悇諜C關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況相符的，由主管稅務機關(guān)在報縣級稅務機關(guān)審核批準后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對其納稅額進行合理調(diào)整，填寫《核定定額調(diào)整通知書》，下達該業(yè)戶執(zhí)行。

　?。ǘ┒悇諜C關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況不符的，主管稅務機關(guān)對該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整，并簽署意見后，退回申請審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行。

　　第九條　定期定額戶必須按照稅務機關(guān)的法規(guī)，建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料。

　　第十條　定期定額戶必須在稅務機關(guān)法規(guī)的期限內(nèi)如實申報經(jīng)營情況，報送納稅申報表和其他有關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔相應的法律責任。

　　第十一條　定期定額戶必須按照稅務機關(guān)法規(guī)的納稅期限繳納稅款。定期定額戶在銀行開設(shè)稅款儲蓄帳戶的，應按期提前存入不低于當期應納稅額的存款。具體繳納方式由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。

　　第十二條　定期定額戶外出經(jīng)營，必須持所在地主管稅務機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地主管稅務機關(guān)報驗登記，并按有關(guān)稅收法規(guī)回所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　第十三條　定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時，必須持有關(guān)證件，向主管稅務機關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額及其他有關(guān)手續(xù)。

　　第十四條　定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)時，應在停（歇）業(yè)前7日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)填報《停（歇）

　　業(yè)申請審批表》。主管稅務機關(guān)在接到審批表之日起5日內(nèi)進行審批，填寫《核準停（歇）業(yè)通知書》，下達該業(yè)戶執(zhí)行，同時結(jié)算清繳稅款，繳銷未用發(fā)票，交回有關(guān)證簿。在納稅人停業(yè)期間，主管稅務機關(guān)要定期實地檢查，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除按法規(guī)補繳應納稅款外，按偷稅處理。

　　定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前開始恢復營業(yè)，應在恢復經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出復業(yè)申請，填報《復業(yè)申請表》。如有特殊情況，需延長停（歇）

　　業(yè)時間的，應在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請核批，方可延期。

　　第十五條　定期定額戶在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務機關(guān)核定定額20％至30％（具體幅度由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本地情況確定）而不及時如實向主管稅務機關(guān)申報調(diào)整定額的，按偷稅處理。

　　第十六條　定期定額戶的其他征收管理，按照征管法及其實施細則的有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

　　第十七條　本辦法中涉及的表證單書，在總局下發(fā)的《稅收征管業(yè)務規(guī)程——表證單書》中已有法規(guī)的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局按照要求進行印制和管理；沒有法規(guī)的，可由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局進行統(tǒng)一設(shè)計、印制和管理。

　　第十八條　本辦法由國家稅務總局負責解釋，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定其具體實施辦法，并報總局備案。

　　第十九條　本辦法自頒布之日起施行。