國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關(guān)問題的通知

國稅函[2006]229號

頒布時間：2006-03-01 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱協(xié)定）利息條款規(guī)定，締約國對方居民從我國境內(nèi)取得的利息應(yīng)構(gòu)成在華納稅義務(wù)，稅率一般不高于10%，也有個別協(xié)定稅率低于或高于10%.雖有上述征稅規(guī)定，但為鼓勵締約國雙方資金流動，一些協(xié)定規(guī)定了締約國一方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從另一方取得的利息在另一方免予征稅，有些協(xié)定在利息條款、協(xié)定議定書或換函中還專門列名了予以免稅的銀行或金融機(jī)構(gòu)。為保證協(xié)定關(guān)于對利息所得征免稅規(guī)定的正確執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、凡協(xié)定利息條款中規(guī)定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從我國取得的利息應(yīng)在我國免予征稅的，上述有關(guān)銀行（機(jī)構(gòu)）可在每項(xiàng)貸款合同簽署后，向利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受有關(guān)協(xié)定待遇。利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理免征利息所得稅手續(xù)。納稅人申請免征利息所得稅時，應(yīng)附報締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機(jī)構(gòu)的證明及有關(guān)貸款合同副本。

　　二、凡協(xié)定有關(guān)條文、議定書、會談紀(jì)要或換函等已列名締約國對方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機(jī)構(gòu)的，納稅人可按本通知第一條的規(guī)定辦理免征利息所得稅手續(xù)，僅附報有關(guān)合同副本即可。

　　三、各利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人關(guān)于按協(xié)定規(guī)定免征利息所得稅要求時，請正確執(zhí)行協(xié)定的規(guī)定，盡快予以辦理。執(zhí)行中如遇有列名的銀行名稱發(fā)生變化或銀行重組等情況，對納稅人能否享受上述協(xié)定待遇判定不清，執(zhí)行出現(xiàn)困難或有異議時，可層報國家稅務(wù)總局確認(rèn)。

　　四、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定對利息所得免稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕029號）同時廢止。

　　附件：稅收協(xié)定利息條款有關(guān)規(guī)定一覽表

　　國家稅務(wù)總局
二○○六年三月一日

　　附件

稅收協(xié)定利息條款有關(guān)規(guī)定一覽表

與下列國家的協(xié)定對利息征稅稅率低于或高于10%

與下列國家的協(xié)定規(guī)定國家（中央）銀行或政府擁有金融機(jī)構(gòu)貸款利息免予征稅

與下列國家的協(xié)定或議定書中列名的免稅銀行或金融機(jī)構(gòu)

與下列國家的協(xié)定對利息無免稅規(guī)定

新加坡：7%（限于銀行或金融機(jī)構(gòu)）

科威特5%

奧地利：7%（限于銀行或金融機(jī)構(gòu)）

以色列：7%（限于銀行或金融機(jī)構(gòu)）

牙買加：7.5%

阿聯(lián)酋：7%

古巴：7.5%

委內(nèi)瑞拉：5%（限于銀行或金融機(jī)構(gòu)）

巴西：15%

日本、美國、法國、英國、比利時、馬來西亞、挪威、丹麥、芬蘭、加拿大、新西蘭、意大利、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、科威特、瑞士、羅馬尼亞、巴西、蒙古、匈牙利、馬耳他、盧森堡、韓國、俄羅斯、印度、毛里求斯、白俄羅斯、越南、烏克蘭、亞美尼亞、牙買加、立陶宛、拉脫維亞、烏茲別克、塞黑、愛沙尼亞、蘇丹、埃及、愛爾蘭、南非、菲律賓、摩爾多瓦、克羅地亞、阿聯(lián)酋、巴新、孟加拉、馬其頓、塞舌爾、古巴、哈薩克、印尼、突尼斯、吉爾吉斯、巴林、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、格魯吉亞

日本：日本銀行、日本輸出入銀行、海外經(jīng)濟(jì)協(xié)力基金、國際協(xié)力事業(yè)團(tuán)

法國：法蘭西銀行、法國對外貿(mào)易銀行、法國對外貿(mào)易保險公司

德國：德意志聯(lián)邦銀行、重建供求銀行、德國在發(fā)展中國家投資金融公司、赫爾梅斯擔(dān)保公司

馬來西亞：馬來西亞挪格拉銀行

新加坡：新加坡金融管理局、新加坡政府投資公司、新加坡發(fā)展銀行總行

芬蘭：芬蘭出口信貸有限公司、芬蘭工業(yè)發(fā)展合作基金會

加拿大：加拿大銀行、加拿大出口開發(fā)公司

瑞典：瑞典銀行、瑞典出口信貸擔(dān)保局、國家債務(wù)局、瑞典與發(fā)展中國家工業(yè)合作基金會

泰國：泰國銀行、泰國進(jìn)出口銀行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行

荷蘭：荷蘭銀行（中央銀行）、荷蘭發(fā)展中國家金融公司、荷蘭發(fā)展中國家投資銀行

巴基斯坦：國家銀行

奧地利：奧地利國家銀行、奧地利控制銀行公司