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中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

中華人民共和國財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第49號(hào)

頒布時(shí)間:2008-02-26 08:58:35.000 發(fā)文單位:財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

  《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審議通過,現(xiàn)予公布,自公布之日起實(shí)施。

  部 長(zhǎng)   謝旭人
局 長(zhǎng)   肖 捷
二00八年二月二十六日

中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

  第一條   根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例),制定本細(xì)則。

  第二條   條例所稱建房,包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。

  農(nóng)田水利占用耕地的,不征收耕地占用稅。

  第三條  占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,視同占用耕地征收耕地占用稅。

  第四條  經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的,納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人;農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的,納稅人為用地申請(qǐng)人。

  未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,納稅人為實(shí)際用地人。

  第五條  條例第四條所稱實(shí)際占用的耕地面積,包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

  第六條  各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額,按照本細(xì)則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。

  縣級(jí)行政區(qū)域的適用稅額,按照條例、本細(xì)則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

  第七條  條例第七條所稱基本農(nóng)田,是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

  第八條  條例第八條規(guī)定免稅的軍事設(shè)施,具體范圍包括:

 ?。ㄒ唬┑厣稀⒌叵碌能娛轮笓]、作戰(zhàn)工程;

 ?。ǘ┸娪脵C(jī)場(chǎng)、港口、碼頭;

 ?。ㄈI區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng);

 ?。ㄋ模┸娪枚磶臁}庫;

 ?。ㄎ澹┸娪猛ㄐ拧刹?、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志;

 ?。┸娪霉?、鐵路專用線,軍用通訊、輸電線路,軍用輸油、輸水管道;

 ?。ㄆ撸┢渌苯佑糜谲娛掠猛镜脑O(shè)施。

  第九條  條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校,具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

  學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

  第十條  條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園,具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

  第十一條 條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。

  第十二條 條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院,具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。

  醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

  第十三條  條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路,具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

  專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

  第十四條  條例第九條規(guī)定減稅的公路線路,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

  專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

  第十五條  條例第九條規(guī)定減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場(chǎng)所。

  第十六條  條例第九條規(guī)定減稅的港口,具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、??恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場(chǎng)所。

  第十七條  條例第九條規(guī)定減稅的航道,具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

  第十八條  條例第十條規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。

  農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷,原宅基地恢復(fù)耕種,凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的,不征收耕地占用稅;超過原宅基地面積的,對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

  第十九條  條例第十條所稱農(nóng)村烈士家屬,包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

  第二十條  條例第十條所稱革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民,其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第二十一條  根據(jù)條例第十一條的規(guī)定,納稅人改變占地用途,不再屬于免稅或減稅情形的,應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

  第二十二條  條例第十三條所稱臨時(shí)占用耕地,是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要,在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

  第二十三條  因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的,比照條例第十三條規(guī)定的臨時(shí)占用耕地的情況,由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的,已征稅款不予退還。

  第二十四條  條例第十四條所稱林地,包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等,不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地,鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地,以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

  第二十五條  條例第十四條所稱牧草地,包括天然牧草地、人工牧草地。

  第二十六條  條例第十四條所稱農(nóng)田水利用地,包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

  第二十七條  條例第十四條所稱養(yǎng)殖水面,包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

  第二十八條  條例第十四條所稱漁業(yè)水域?yàn)┩?,包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。

  第二十九條  占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額,具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

  第三十條  條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括:儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施;培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施;畜禽養(yǎng)殖設(shè)施;木材集材道、運(yùn)材道;農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地;野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施;專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施;其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

  第三十一條  經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

  未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

  第三十二條  納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地,應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

  第三十三條  各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將本省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實(shí)施辦法報(bào)送財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。

  第三十四條 本細(xì)則自公布之日起實(shí)施。

  附表:

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表

地區(qū) 

每平方米平均稅額(元) 

上?!?/TD>

45 

北京 

40 

天津 

35 

江蘇、浙江、福建、廣東 

30 

遼寧、湖北、湖南 

25 

河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川 

22.5 

廣西、海南、貴州、云南、陜西 

20 

山西、吉林、黑龍江 

17.5 

內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆 

12.5 

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