國稅發(fā)[1996]004號
頒布時間:1996-01-10 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局 國家土地管理局
為了完善土地增值稅的征收管理工作,防止國家稅收流失,加強(qiáng)稅務(wù)部門與土地管理部門的工作配合,現(xiàn)根據(jù)<中華人民共和國土地增值稅暫行條例>(以下簡稱條例)及<中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則>(以下簡稱細(xì)則)和<中華人民共和國土地管理法>,<中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法>,<中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例>等規(guī)定,特對土地增值稅征管中的有關(guān)問題通知如下:
一、土地增值稅是國家為了規(guī)范土地,房產(chǎn)市場交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增值收益,維護(hù)國家權(quán)益而開征的稅種。各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)國家法規(guī)和本通知的規(guī)定,結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況建立一整套土地增值稅的征收管理制度。各級土地管理部門要予以積極支持和配合,根據(jù)征收土地增值稅的需要,完善相應(yīng)的土地評估和地價管理制度,協(xié)助當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門做好土地增值稅的征收管理工作。
二、各級土地管理部門要根據(jù)國家土地管理局的統(tǒng)一部署,盡快完成城鎮(zhèn)地籍調(diào)查,土地登記和基準(zhǔn)地價評估等初始地籍工作,同時做好土地使用權(quán)的變更登記,地價評估和管理等日常工作,為稅務(wù)部門征收土地增值稅提供所需土地使用權(quán)的權(quán)屬以及土地出讓,轉(zhuǎn)讓交易的時間,土地出讓金數(shù)額及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓價格等征稅資料。
對于已經(jīng)完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價評估工作的地區(qū),土地管理部門要根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況,定期更新基準(zhǔn)地價成果,使之能夠及時反映地產(chǎn)市場水平,滿足土地增值稅的征收管理需要;少數(shù)未完成城鎮(zhèn)基準(zhǔn)地價評估的地區(qū),土地管理部門可采取現(xiàn)有宗地評估方法直接評估,以滿足征收土地增值稅的需要。
三、各級稅務(wù)部門和土地管理部門要共同做好土地使用權(quán)的產(chǎn)權(quán)管理與土地增值稅征管的銜接工作。
凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附屬物(以下簡稱房地產(chǎn))的納稅人,在向土地管理部門申請辦理土地變更登記,提交土地估價報告,申報交易成交價的同時,應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報手續(xù)。土地管理部門在對納稅人轉(zhuǎn)讓行為的合法性,估價報告及申報交易價格進(jìn)行確認(rèn)后,應(yīng)及時通知稅務(wù)部門。納稅人的納稅申報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。對于已經(jīng)完稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給完稅證明;對于免稅的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給免稅證明。
土地管理部門憑稅務(wù)部門出具的土地增值稅完稅(或免稅)證明,辦理土地使用權(quán)的權(quán)屬變更登記,更換<國有土地使用證>.凡未取得主管稅務(wù)部門發(fā)放的完稅(或免稅)證明的,土地管理機(jī)關(guān)不予辦理土地使用權(quán)的登記及過戶手續(xù),也不發(fā)放<國有土地使用證>.
四、按照土地評估價格計稅的納稅人,可委托經(jīng)省級以上土地管理部門授予評估資格的土地評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行有關(guān)的評估。各土地評估機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照條例和細(xì)則中規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅土地的價格評估。其評估結(jié)果應(yīng)按稅務(wù)部門的要求及時告房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān),作為確認(rèn)計稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,對應(yīng)納稅土地的評估結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格審核及確認(rèn),對不符合實際情況的評估結(jié)果不予采用,并將此評估結(jié)果抄送土地管理部門備案。
對于房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事應(yīng)納稅土地價格評估的評估機(jī)構(gòu)提供與應(yīng)稅土地評估有關(guān)的評估資料的,土地評估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供,不得以任何借口予以拒絕。各級稅務(wù)部門對于土地管理部門提供的土地登記和基準(zhǔn)地價等資料應(yīng)嚴(yán)格保密,不得轉(zhuǎn)讓或公開引用。
土地價格評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中必須嚴(yán)守職業(yè)道德,按照國家有關(guān)的法律,法規(guī)的規(guī)定,堅持獨立,客觀,公平,公正,公開的原則,對評估結(jié)果的真實性,合法性負(fù)法律責(zé)任。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同土地管理部門定期對土地評估機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的土地增值稅評估業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo),監(jiān)督和檢查。
對土地評估機(jī)構(gòu)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與應(yīng)納稅土地有關(guān)的真實土地評估資料,或有意提供虛假評估結(jié)果,造成納稅人不繳或少繳土地增值稅的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要取消其應(yīng)納稅土地的評估資格,對由于上述行為造成國家稅收嚴(yán)重流失的,還要提請司法機(jī)關(guān)追究其應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和有關(guān)當(dāng)事人的刑事責(zé)任。
五、各級稅務(wù)部門和土地管理部門要積極配合,密切協(xié)作,加強(qiáng)土地增值稅的各項征收管理工作,規(guī)范房地產(chǎn)市場交易行為。土地管理部門要深入持久地進(jìn)行土地隱形市場的清理工作,對于非法進(jìn)入市場的集體土地使用權(quán)和劃撥國有土地使用權(quán),應(yīng)按照有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行處理;對于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓歸避成租賃等逃避土地增值稅行為的,各地土地管理部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門審核,把關(guān),稅務(wù)主管部門也應(yīng)按照<中華人民共和國稅收征收管理法>等規(guī)定嚴(yán)格予以查處。
以上通知,望各地迅速遵照執(zhí)行。