正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)審計(jì)署令第8號(hào)文件規(guī)定，本文自2011年1月1日起廢止。

    第一條 為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

    第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。

    第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。

    第四條 審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

    審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。

    審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。

    第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。

    第六條 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：
    （一）審計(jì)工作目標(biāo)；

    （二）審計(jì)范圍；

    （三）審計(jì)對(duì)象；

    （四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

    （五）審計(jì)組織與分工；

    （六）工作要求。

    第七條 審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。

    第八條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

    （一）編制的依據(jù)；

    （二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

    （三）審計(jì)的目標(biāo)；

    （四）審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

    （五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

    （六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；

    （七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

    （八）編制的日期；

    （九）其他有關(guān)內(nèi)容。

    第九條 審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

    第十條 審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：

    （一）財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

    （二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；

    （三）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；

    （四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

    （五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

    （六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

    （七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；

    （八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

    （九）其他需要了解的情況。

    第十一條 審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

    第十二條 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。

    第十三條 審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

    第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對(duì)審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

    第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

    第十六條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

    第十七條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

    第十八條 審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

    第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。

    第二十條 審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。

    第二十一條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

    第二十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕338號(hào)）同時(shí)廢止。