財(cái)協(xié)字[1999]6號(hào)
頒布時(shí)間:1999-02-04 00:00:00.000 發(fā)文單位:財(cái)政部
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),明確工作要求,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》,制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境,是指注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要會(huì)計(jì)信息由計(jì)算機(jī)處理生成的情形。
第三條 注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù),除有特定要求者外,應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。
第二章 一般原則
第四條 注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)的影響,但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍。
第五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響,并考慮對審計(jì)工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響:
(一)了解內(nèi)部控制的程序;
?。ǘ逃酗L(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的考慮;
(三)符合性測試及實(shí)質(zhì)性測試程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。
第六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng),以計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作。
第七條 注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)考慮是否需要計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的專門技能,必要時(shí),可利用專家工作。
注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)利用專家的工作》的有關(guān)規(guī)定。
第三章 審計(jì)計(jì)劃
第八條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制,以利于制定合理的審計(jì)計(jì)劃,確定有效的審計(jì)方法。
第九條 注冊會(huì)計(jì)師在對可能受計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計(jì)工作制定計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計(jì)所需信息的可獲得性。
第十條 如果被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對會(huì)計(jì)報(bào)表整體有重要影響,注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境,并考慮其對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。
第四章 內(nèi)部控制研究、評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
第十一條 注冊會(huì)計(jì)師在研究、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的以下特征:
(一)缺乏交易軌跡;
(二)同類交易處理的一致性;
?。ㄈ┤狈β氊?zé)分工;
?。ㄋ模┰谔囟ǚ矫姘l(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為的可能性較大;
?。ㄎ澹┙灰资跈?quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異;
?。┢渌麅?nèi)部控制依賴于計(jì)算機(jī)處理;
?。ㄆ撸┯欣诩訌?qiáng)管理監(jiān)督;
?。ò耍┯欣谟?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的利用。
第十二條 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)。
第十三條 注冊會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)一般控制時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素:
(一)組織與管理控制;
?。ǘ?yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制;
?。ㄈ┯?jì)算機(jī)操作控制;
(四)系統(tǒng)軟件控制;
(五)數(shù)據(jù)和程序控制。
第十四條 注冊會(huì)計(jì)師在研究和評(píng)價(jià)應(yīng)用控制時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素:
?。ㄒ唬┹斎肟刂疲?/P>
?。ǘ┯?jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制;
(三)輸出控制。
第十五條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的要求,評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重要認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),并考慮其可能對會(huì)計(jì)報(bào)表或組成部分產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的影響。
第五章 審計(jì)程序
第十六條 注冊會(huì)計(jì)師在制定和實(shí)施審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對審計(jì)測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可能產(chǎn)生的影響,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
第十七條 在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會(huì)計(jì)師可以采用以下方式實(shí)施審計(jì)程序,獲取審計(jì)證據(jù):
(一)手工審計(jì)方式;
?。ǘ┯?jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式;
?。ㄈ┮陨蟽煞N方式結(jié)合使用。
第六章 附則
第十八條 本準(zhǔn)則由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。
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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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