省政府同意省審計局《關(guān)于進一步加強審計監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律的意見》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　關(guān)于進一步加強審計監(jiān)督嚴(yán)格企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律的意見

省人民政府：

　　近年來，我省國有大中型企業(yè)認真貫徹黨的十四大精神，積極落實“兩則”的有關(guān)規(guī)定，抓住改革開放機遇，加快發(fā)展步伐，使我省經(jīng)濟得到持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。但是，在各項改革政策措施的實施過程中，少數(shù)企業(yè)規(guī)章制度還不夠配套完備，弄虛作假，截留利潤、隱瞞稅收、虛盈實虧等違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。從近幾年審計監(jiān)督的情況看，主要存在6個方面的問題：（一）一些企業(yè)采取劃小核算單位、建立內(nèi)部結(jié)算制度的方式，將實現(xiàn)的部分利潤不如數(shù)入帳，放帳外保存。（二）不充分體現(xiàn)經(jīng)營成果，以往來帳方式掛帳。一些企業(yè)為了截留稅收，人為調(diào)減利潤，形成損虧。（三）在會計制度改革過程，截留稅利。一些企業(yè)不按照有關(guān)規(guī)定如實地進行成本核算，將不應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用、管理費用、銷售費用的其它業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出的費用擠入成本，導(dǎo)致減少企業(yè)利潤，借以逃避所得稅。（四）一些企業(yè)法人不能很好地承擔(dān)為國有資產(chǎn)保值、增值的使命，采用大頭小尾、虛列品名、涂改發(fā)票等手段侵奪國有資產(chǎn)，以彌補企業(yè)正常收益的不足。還有的企業(yè)利用核銷債權(quán)的辦法轉(zhuǎn)移私分資金，甚至與不法分子勾結(jié)，假稱債務(wù)人破產(chǎn)、虧損、無償還能力，將應(yīng)收帳款列入損失核銷，轉(zhuǎn)移或私分資金。（五）會計報表不真實。一些企業(yè)通過采取對該作收入的不作收入，或?qū)υ摿谐杀静贿M成本等手段，隱匿報告期財務(wù)實績，鉆國家經(jīng)濟政策制度尚欠完善的空子，以騙取虧損補貼或利潤留成。有的企業(yè)為了不同的需要，針對不同的呈報對象，編造多套會計報表。如報送財稅的，即少體現(xiàn)銷售和利潤；呈送上級的，則多反映有關(guān)成果；自用的又是另一套。部分企業(yè)為了防備檢查，甚至連帳簿、傳票都制作兩套或多套。（六）一些效益差的企業(yè)利用遞延資產(chǎn)帳戶搞虛盈實虧，把遞延資產(chǎn)帳戶當(dāng)成調(diào)節(jié)利潤的“蓄水池”，千方百計利用遞延資產(chǎn)帳戶隱匿費用，有的把往來款中的呆帳損失、庫存商品盤虧損失、支付的利息，以及產(chǎn)品和產(chǎn)成品應(yīng)負擔(dān)的管理費等，全部掛在遞延資產(chǎn)帳上，不按規(guī)定攤銷，不僅削弱了企業(yè)的發(fā)展后勁，而且造成國有資產(chǎn)的流失。

　　形成以上問題的因素是多方面的，主要是，部分企業(yè)法人法制觀念還比較淡薄，主管和職能部門的監(jiān)督管理工作沒有完全跟上。要解決和糾正企業(yè)經(jīng)營核算中存在的違紀(jì)問題，制止這些行為的蔓延和擴大，只靠少數(shù)幾個職能部門的監(jiān)督是不夠的，必須在政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮企業(yè)主管部門、審計、財政、稅務(wù)、工商、銀行等部門的共同監(jiān)督作用，進行綜合治理，才能收到好的效果。為了保證我省國民經(jīng)濟健康順利發(fā)展，促進商品生產(chǎn)經(jīng)營活動有條不紊地進行，保障社會資源的合理配置并取得好的效益，更好地發(fā)揮各個職能部門的管理和監(jiān)督作用，促使企業(yè)遵紀(jì)守法，切實搞好財務(wù)核算，現(xiàn)提出以下幾點意見：

　　一、審計機關(guān)要認真履行《審計法》規(guī)定的對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益進行審計監(jiān)督的職責(zé)，增強審計執(zhí)法的力度。

　　要以國家頒布的經(jīng)濟法規(guī)和企業(yè)會計制度為依據(jù)，對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及損益進行審計，嚴(yán)格依法辦事。查明由于企業(yè)違紀(jì)、違規(guī)、管理不善和其他原因造成的虛增、虛減、隱匿、帳實不符、亂攤亂提、虛盈實虧、分配不當(dāng)?shù)扔绊懫髽I(yè)資產(chǎn)負債和損益真實性、合法性的問題。對那些違反財經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假，為謀求部門、單位和地方利益而嚴(yán)重損害國家利益的問題，必須依法嚴(yán)肅處理。要區(qū)分責(zé)任，對直接責(zé)任人員按照轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制條例中的有關(guān)條款進行必要的處罰。

　　二、財政部門要切實加強對國有大中型企業(yè)及其下屬機構(gòu)的財務(wù)審核監(jiān)督?！〕浞职l(fā)揮監(jiān)督管理企業(yè)財務(wù)的職能作用，加強定期檢查。要著重檢查企業(yè)是否將應(yīng)轉(zhuǎn)作國家資本金的各項基金、資金按規(guī)定如數(shù)轉(zhuǎn)作國家資本金；將應(yīng)入帳的收入是否做了記帳處理；企業(yè)對外投資凈收益，下屬機構(gòu)繳來的利潤等是否計入利潤總額；企業(yè)的成本、費用的列支范圍是否符合新制度的有關(guān)規(guī)定；企業(yè)所得稅后的利潤分配是否符合新制度和國家其他有關(guān)規(guī)定。要認真查處和糾正財稅改革和新財會制度執(zhí)行中存在的各類違法違紀(jì)行為，促進企業(yè)提高法制觀念，把企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動納入法制化的軌道。

　　三、企業(yè)主管部門要認真抓好本系統(tǒng)、本部門所屬企業(yè)的會計核算工作。　主管領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，深入基層，調(diào)查研究，及時解決財務(wù)管理工作中存在的問題，力求做到核算真實、準(zhǔn)確。企業(yè)的各項業(yè)務(wù)收入都要納入當(dāng)年的會計決算，都要按會計制度規(guī)定在有關(guān)會計項目中反映，不得截留、侵占和隱瞞。任何單位不得巧立名目搞“小家當(dāng)”，不得以任何名義將各項收入掛在帳上。要嚴(yán)格按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進行成本費用核算，不得亂列成本，亂攤費用；不得任意減少利潤或增加虧損；不得將應(yīng)由稅后利潤列支的各項賠償金、違約金、滯納金、超支的業(yè)務(wù)招待費和罰款等列入成本費用；不得假借預(yù)提和待攤費用的名義虛增或虛減當(dāng)期的成本費用。

　　四、充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審和財會部門的職能作用，強化企業(yè)自我約束力?！∑髽I(yè)財會人員必須遵守法律、法規(guī)，嚴(yán)格按照會計法的規(guī)定辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。要認真糾正成本核算中的隨意性，企業(yè)要本著對投資者負責(zé)的態(tài)度，認真區(qū)分各項費用性質(zhì)，正確核算成本費用，強化成本管理；要盡快建立與“兩則”相配套的規(guī)章制度，重新規(guī)范企業(yè)自身行為，加強對生產(chǎn)耗費的控制，靈活調(diào)度使用資金，科學(xué)統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營；要確保會計資料合法、真實、準(zhǔn)確、完整，會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿，不得報送虛假會計報表。

　　五、國有資產(chǎn)管理部門要加強對企業(yè)資產(chǎn)管理和清倉查庫工作，把流動資產(chǎn)的核查放在重要位置?！∑髽I(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重大，存貨的日常核算及期末庫存的真實性，對于如實反映企業(yè)經(jīng)營成果，考核企業(yè)經(jīng)營責(zé)任，確保國有資產(chǎn)的保值增值，具有重要意義。企業(yè)的“材料”和“產(chǎn)成品”帳簿設(shè)置必須完整合格，要做到全部實物必須置于財務(wù)監(jiān)督控制之下，記錄要真實，正確反映實物增減結(jié)存情況，各類帳簿定期核對，保證實物金額與數(shù)量一致。要健全保管制度、出入庫手續(xù)制度，對已查明的盤盈或盤虧，要及時進行帳務(wù)處理，并記入當(dāng)期損益。要堅決杜絕少轉(zhuǎn)“產(chǎn)成品”成本，多留“在產(chǎn)品”成本等違規(guī)違紀(jì)的做法。

　　六、專業(yè)銀行要加強對企業(yè)工資及福利基金的審核監(jiān)督，堅決按現(xiàn)金管理條例規(guī)定辦事，嚴(yán)格控制消費基金過快增長。　要加強現(xiàn)金管理，各企業(yè)只能在一定銀行開設(shè)一個基本帳戶，一切現(xiàn)金支出只能在基本帳戶內(nèi)支取。企業(yè)不得套取現(xiàn)金搞消費基金支出，任何單位不得發(fā)行、購買和使用代幣購物券，嚴(yán)禁用公款搞個人消費或把公款轉(zhuǎn)化為個人消費基金，嚴(yán)格控制會議費和業(yè)務(wù)招待費支出。

　　以上意見如無不妥，請批轉(zhuǎn)各地和有關(guān)部門執(zhí)行。

　　甘肅省審計局
一九九四年十一月十八日

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。