《全民所有制機(jī)械工業(yè)企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》實(shí)施細(xì)則

　　（一九八八年二月二十日國家機(jī)械工業(yè)委員會(huì)發(fā)布）

　　第一條　為了保證《全民所有制機(jī)械工業(yè)企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》的貫徹執(zhí)行，特制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條　凡已實(shí)行廠長（含經(jīng)理，下同）負(fù)責(zé)制的機(jī)械、兵器行業(yè)直接由中央組織部門任免干部但歸國家機(jī)械委實(shí)行行業(yè)管理的跨省、市的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)以及國家機(jī)械委直屬的生產(chǎn)和非生產(chǎn)性企業(yè)廠長任期屆滿時(shí)，均應(yīng)按照干部管理權(quán)限由其上級主管部門委托審計(jì)部門（包括審計(jì)署駐國家機(jī)械委審計(jì)局、其他審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織）進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　第三條　廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容

　　一、國家計(jì)劃規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)內(nèi)容：

　　1.產(chǎn)品質(zhì)量是否達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或合同規(guī)定要求；

　　2.新產(chǎn)品開發(fā)是否符合社會(huì)需要和國家有關(guān)規(guī)定要求；

　　3.產(chǎn)量（產(chǎn)值）是否完成國家計(jì)劃任務(wù)；

　　4.銷售總額、利潤總額、上交利稅、產(chǎn)值利潤率、成本費(fèi)用率、成本降低率、資金使用率、資金利潤率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、固定資產(chǎn)增值率、技改更新率等是否達(dá)到任期目標(biāo)。

　　二、財(cái)務(wù)收支和專用基金的計(jì)提、使用的審計(jì)內(nèi)容：

　　1.財(cái)務(wù)管理制度是否健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格；

　　2.稅利是否按規(guī)定繳納，有無偷稅、漏稅、截留應(yīng)上交國家稅利的問題；

　　3.債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無長期欠帳、壞帳和重大經(jīng)濟(jì)遺留問題；

　　4.專用基金的計(jì)提、使用是否合法，有無違反“專款專用”原則的問題；

　　5.有無亂拉資金亂搞計(jì)劃外基本建設(shè)問題。

　　三、財(cái)務(wù)成果的審計(jì)內(nèi)容：

　　1.有無潛虧虛盈，利用庫存原材料，在產(chǎn)品和半成品、產(chǎn)成品高轉(zhuǎn)、低轉(zhuǎn)成本調(diào)整利潤的問題；

　　2.有無利用待攤、預(yù)提費(fèi)用、材料成本差異、進(jìn)銷差價(jià)和往來帳戶人為地調(diào)整成本利潤問題；

　　3.有無帳實(shí)不符，有帳無物或有物無帳、虛增成本或利潤問題；

　　4.有無其他弄虛作假的盈虧不實(shí)的問題。

　　四、國家資財(cái)?shù)氖褂?、管理、調(diào)撥、增減的審計(jì)內(nèi)容：

　　1.財(cái)產(chǎn)管理制度是否健全、執(zhí)行是否嚴(yán)格；

　　2.各項(xiàng)資產(chǎn)有無盤虧盤盈、報(bào)廢和削價(jià)損失問題；

　　3.待處理財(cái)產(chǎn)損失的審批手續(xù)是否完備，有無弄虛作假，多報(bào)或少報(bào)財(cái)產(chǎn)損失問題；

　　4.有無化全民為集體，化大公為小公，侵占國家財(cái)產(chǎn)的問題；

　　5.借出借入財(cái)產(chǎn)有無私自轉(zhuǎn)讓或以物易物以及借出借入財(cái)產(chǎn)到期末收回或返還問題；

　　6.有無因官僚主義決策失誤或管理松懈而造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題。

　　五、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容：

　　1.有無貪污盜竊、投機(jī)倒把、行賄受賄、以權(quán)謀私的問題；

　　2.有無亂擠亂攤成本費(fèi)用，擅自擴(kuò)大成本開支范圍，提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；

　　3.有無平轉(zhuǎn)議、亂加價(jià)、亂漲價(jià)、亂收費(fèi)的問題；

　　4.有無收入不入帳，私設(shè)“小錢柜”的問題；

　　5.有無私分產(chǎn)品、挪用物資、用“白條子”頂庫，侵占國家資財(cái)?shù)膯栴}；

　　6.有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和實(shí)物，用公款請客送禮，大吃大喝，游山玩水、揮霍浪費(fèi)，假公濟(jì)私的問題；

　　7.有無違反國家控制社會(huì)集團(tuán)購買力的規(guī)定，任意購買控購商品的問題。

　　六、企業(yè)短期行為的審計(jì)內(nèi)容：

　　1.有無不遵守國家經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)，唯利是圖，損害社會(huì)公益的行為；

　　2.有無不遵守經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定，損人利己的問題；

　　3.有無只顧眼前利益，損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益的拚設(shè)備，拚消耗的行為：

　　4.有無大量貸款不還及挪用專用基金的行為。

　　七、企業(yè)主管單位特意指定的審計(jì)內(nèi)容：

　　1.落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營承包責(zé)任制的情況；

　　2.主管單位下達(dá)的各項(xiàng)計(jì)劃規(guī)定指標(biāo)完成情況；

　　3.系統(tǒng)內(nèi)采取的綜合平衡協(xié)調(diào)措施的執(zhí)行情況；

　　4.安全生產(chǎn)管理情況。

　　第四條　審計(jì)的程序和方法

　　一、企業(yè)主管單位（干部管理部門）每年度提出廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃安排，在廠長任職屆滿前兩個(gè)月向?qū)徲?jì)部門提交“廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)申請書”。

　　二、審計(jì)部門接到“廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)申請書”后十日內(nèi)須確定主審人員，并提出有關(guān)審計(jì)方案。

　　三、審計(jì)方案報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由主審單位向被審計(jì)單位簽發(fā)“審計(jì)通知書”，其內(nèi)容包括：審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)組的負(fù)責(zé)人和成員，要求被審計(jì)單位和被審計(jì)人在什么時(shí)限內(nèi)作好那些有關(guān)準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備好那些有關(guān)方面的資料等等。

　　四、被審計(jì)單位接到“審計(jì)通知書”后，要立即組織有關(guān)人員按照“審計(jì)通知書”的要求作好有關(guān)方面的準(zhǔn)備工作，整理好有關(guān)方面的資料，企業(yè)主管單位要負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)移交的監(jiān)交工作。財(cái)產(chǎn)移交項(xiàng)目包括：固定資產(chǎn)原值、現(xiàn)值、折舊及其實(shí)物形態(tài)、技術(shù)改造后性能改變的情況，流動(dòng)資金、專用基金、債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)收支情況；盈虧等財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益情況；其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。

　　五、廠長述職報(bào)告的內(nèi)容：

　　1.本單位概況（包括上任時(shí)和離任時(shí)）；擁有固定資產(chǎn)、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)任務(wù)、產(chǎn)品及銷售情況；擁有職工人數(shù)，人員構(gòu)成，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)布局、經(jīng)營管理及經(jīng)濟(jì)效益情況等；

　　2.詳述上任后所實(shí)行的經(jīng)營方針、任期目標(biāo)及制訂依據(jù)，包括長遠(yuǎn)規(guī)劃、年度計(jì)劃、技術(shù)改造、新技術(shù)應(yīng)用、新產(chǎn)品開發(fā)、職工培訓(xùn)、工資調(diào)整等；

　　3.本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)經(jīng)營、人事、行政等內(nèi)部控制制度是否健全，對財(cái)務(wù)預(yù)決算、自有資金分配和使用、黨政工團(tuán)等脫產(chǎn)人員編制和管理職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部配套改革措施，重要規(guī)章制度的建立、修改、廢除等重大問題上做了那些決策，有何經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)？

　　4.任期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，完成國家和主管單位計(jì)劃規(guī)定的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況，將任期內(nèi)各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況與任期前的同類指標(biāo)進(jìn)行比較，有無企業(yè)或行業(yè)歷史最好水平的；

　　5.任期內(nèi)哪些工作取得了突出成績，得到上級或有關(guān)部門的表彰；

　　6.職工福利生活是否逐年改善；

　　7.安全生產(chǎn)管理，有無違章作業(yè)造成嚴(yán)重傷亡事故的現(xiàn)象；

　　8.國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度是否嚴(yán)格遵守，財(cái)務(wù)往來帳有無遺留問題，責(zé)任是否分明？

　　9.生產(chǎn)經(jīng)營管理上存在的主要差距是什么，需要加強(qiáng)和注意什么問題？

　　10.附件：實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)有關(guān)資料的目錄。

　　六、主審單位得到被審計(jì)單位和被審計(jì)人報(bào)送的各類補(bǔ)交書和述職報(bào)告等材料后，即可派出審計(jì)組（如認(rèn)為報(bào)送來的材料不符合審計(jì)要求，應(yīng)責(zé)成被審計(jì)單位或被審計(jì)人按要求重新補(bǔ)辦。

　　七、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員隨即加入審計(jì)組，參與審計(jì)組工作。

　　八、審計(jì)終了，由審計(jì)組提出“廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”，經(jīng)被審計(jì)人簽署意見后報(bào)主審單位審批，由主審單位審批后再報(bào)送企業(yè)主管單位（人事管理部門），并抄送被審計(jì)單位和被審計(jì)人。

　　九、被審計(jì)人對審計(jì)報(bào)告中的評價(jià)或結(jié)論有異議并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申訴的，應(yīng)由主審單位的上一級審計(jì)部門負(fù)責(zé)復(fù)審或裁決，并將復(fù)審或裁決結(jié)果通知有關(guān)單位和申訴人。

　　十、“廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告”是考核干部的重要依據(jù)，企業(yè)主管單位（人事部門）應(yīng)將其裝入被審計(jì)人的檔案；主審單位須建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，按規(guī)定存檔保管。

　　第五條　單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年度結(jié)合財(cái)務(wù)決算審計(jì)和本細(xì)則規(guī)定對單位領(lǐng)導(dǎo)所作出的綜合性評議資料，是進(jìn)行廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評議的重要依據(jù)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真負(fù)責(zé)地整理和積累有關(guān)資料，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。

　　第六條　廠長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)間從企業(yè)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)任期責(zé)任目標(biāo)或按承包經(jīng)營合同所規(guī)定的時(shí)間算起，到任期屆滿止（任期中途離職的，以企業(yè)主管機(jī)關(guān)或干部任免機(jī)關(guān)批準(zhǔn)離任的時(shí)間為準(zhǔn)）。

　　對任期中途離職的廠長，如需進(jìn)行審計(jì)評議的，按本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

　　第七條　企業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可參照本實(shí)施細(xì)則對所屬獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位的主要負(fù)責(zé)人實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有條件的還可對廠長副手（副廠級干部）實(shí)行連帶經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　第八條　委托社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)的單位，要按規(guī)定交納審計(jì)費(fèi)用。

　　第九條　審計(jì)人員依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，受法律保護(hù)，對干擾和破壞廠長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對獨(dú)犯刑律的，要移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。

　　第十條　本細(xì)則自發(fā)布之日起實(shí)行，如與國家規(guī)定有抵觸時(shí)，按國家規(guī)定執(zhí)行。

　　說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。