各分局、研究所，預(yù)報中心，海洋學(xué)校，出版社：

　　根據(jù)審計署《審計工作試行程序》的精神，結(jié)合我局內(nèi)審工作的實際需要，審計室制定了《國家海洋局內(nèi)部審計工作程序（試行）》，現(xiàn)發(fā)給你們，請結(jié)合本單位內(nèi)審工作情況試行。試行中有何問題和修改意見，請及時報局審計室。

　　國家海洋局內(nèi)部審計工作程序（試行）

　　為保證內(nèi)審工作有計劃、有步驟、有目的的進(jìn)行，提高內(nèi)審工作效率。促進(jìn)內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、經(jīng)常化、規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)審計署《審計工作試行程序》和有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合我局內(nèi)審工作實際，特制定《國家海洋局內(nèi)部審計工作程序（試行）》。

　　一、制定內(nèi)審工作計劃。各級審計室和專職審計員要按照上級審計部門下達(dá)的任務(wù)。結(jié)合本單位財經(jīng)活動的中心任務(wù)，制定內(nèi)審工作年度計劃，對所屬審計對象，要有計劃、有步驟、分期分批地進(jìn)行審計。年度工作計劃，應(yīng)報經(jīng)主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并報上級審計部門備案。

　　二、確定內(nèi)審對象和擬定內(nèi)審方案。審計室和專職審計員應(yīng)根據(jù)年度內(nèi)審工作計劃、領(lǐng)導(dǎo)交辦和群眾揭發(fā)的問題，確定被審對象（或項目），由主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。被審對象（或項目）確定后，要指定具體負(fù)責(zé)人，組成內(nèi)審工作小組，擬定審計工作方案，確定審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，目的明確，重點突出。經(jīng)主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

　　三、確定內(nèi)審方式。審計室和專職審計員根據(jù)實際工作需要，可分別采用下述審計方式：

　　1．送達(dá)審計。審計室和專職審計員，可根據(jù)內(nèi)審工作計劃，要求被審單位報送有關(guān)財務(wù)、財政收支計劃、會計報表、帳簿、憑證和決算，以及有關(guān)文件、資料等進(jìn)行審計。

　　2．就地審計。審計室派人和專職審計員，可到被審單位審查憑證、帳簿、報表、檢查現(xiàn)金、實物、查閱有關(guān)文件、資料，向有關(guān)人員調(diào)查、參加有關(guān)會議等方法進(jìn)行審計。

　　3．委托審計。審計室和專職審計員在本單位主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)同意后，可委托經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計、會計組織進(jìn)行審計。

　　4．其它審計方式。審計室和專職審計員會同當(dāng)?shù)卣推渌块T聯(lián)合進(jìn)行審計等。

　　四、內(nèi)審組織實施。按審計項目計劃確定的內(nèi)容、要點和進(jìn)度，通過檢查、取證、分析、評價、形成審計意見，提出評價結(jié)論，作為審計報告的基礎(chǔ)。主要步驟是：

　　1．下發(fā)審計通知書。

　　根據(jù)內(nèi)審工作方案，審計室和專職審計員首先向被審計單位下發(fā)審計通知書。審計通知書應(yīng)寫明審計的范圍、內(nèi)容、方式、要求和時間等。就地審計應(yīng)寫明審計小組負(fù)責(zé)人和成員名單。送達(dá)審計可參照本條有關(guān)規(guī)定辦理。委托審計應(yīng)當(dāng)寫明委托審計單位。局審計室對各單位一般性審計項目，可采用口頭通知形式，其內(nèi)容同書面通知。

　　2．檢查。

　　調(diào)查了解審計項目所涉及到的有關(guān)管理制度是否健全，是否認(rèn)真執(zhí)行和有效，審查憑證、帳簿、報表，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)人員調(diào)查、參加被審單位有關(guān)會議。審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員必須做詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄，按規(guī)定寫明有關(guān)問題內(nèi)容，資料來源，提出糾正處理或進(jìn)一步查實的意見。

　　3．調(diào)查取證。

　　向有關(guān)人員調(diào)查時，審計人員一般應(yīng)有兩人在場。記錄談話內(nèi)容，并經(jīng)被調(diào)查人核閱簽署，或要求被調(diào)查人寫出書面證明材料，本人簽字和單位簽章后交審計人員。

　　審計人員參加有關(guān)會議時，對涉及審計事項的問題應(yīng)做出記錄，必要時，可要求被審單位提供會議記錄材料。

　　根據(jù)工作需要，對做為證明材料的原始材料，如文件和實物等，審計人員可以復(fù)印、復(fù)制和現(xiàn)場拍照、錄相，并要求有關(guān)單位簽證。

　　4．保障措施。

　　如被審計單位阻撓、拒絕和破壞審計工作時，審計室（或臨時小組）可報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取封存帳冊和資財?shù)扰R時措施。

　　5．分析評價。

　　根據(jù)審計檢查了解的情況、問題和取樣的證據(jù)，進(jìn)行分析研究，判明問題是否查清，證據(jù)是否齊備，確定審計事項的主要情節(jié)和性質(zhì)；在進(jìn)行綜合性評價的基礎(chǔ)上，提出處理意見和改進(jìn)工作的建議。

　　五、提出審計報告。審計終了，審計小組在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及各種證明材料進(jìn)行綜合分析后，寫出審計報告。主要內(nèi)容是：被審計單位（審計項目）、時間、方式、范圍和內(nèi)容、審計中發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議。審計報告必須附有證明材料和有關(guān)材料。審計報告應(yīng)由審計小組負(fù)責(zé)人簽章。審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，必要時，可要求被審計單位寫出書面意見。

　　六、審定審計報告。審計小組的審計報告，應(yīng)由派出審計小組的分工主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)審定。審定報告時要實事求是、客觀公正、定性準(zhǔn)確，并充分考慮被審計單位的意見。委托審計的報告應(yīng)由委托單位主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)審定。審計報告應(yīng)報上級審計部門備案。

　　七、做出審計結(jié)論和決定。根據(jù)審計報告，對違反國家財經(jīng)法紀(jì)的，審計室（或小組）應(yīng)分別情況做出經(jīng)濟(jì)處理決定，報經(jīng)主管審計工作的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知和監(jiān)督被審計單位執(zhí)行。對違反國家財經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向本單位有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出給予行政紀(jì)律處分的建議。觸犯刑律的，移交保衛(wèi)部門受理。

　　八、進(jìn)行復(fù)審。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，可向上級審計部門提出復(fù)審申請。上級審計部門接到復(fù)審申請后，應(yīng)盡快進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審結(jié)論和決定應(yīng)當(dāng)通知被審計單位并發(fā)給原審計部門（或小組）。復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

　　九、建立審計檔案。各審計室（或小組）和專職審計員，辦理的每一項審計事項，都必須按局轉(zhuǎn)發(fā)的審計署、國家檔案局聯(lián)合制定的《審計文件材料立卷歸檔工作試行程序》規(guī)定建立審計檔案，要進(jìn)行永久，長期和短期妥善保管，以備查考。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得任意銷毀。

　　十、附則。本程序如與上級規(guī)定不相符時，按上級規(guī)定執(zhí)行。

　　各單位在試行中有何問題和建議，可隨時報局審計室，供修改時參考。

　　附：　　　　　　　　審計文書格式（表1—7）
　　審　計　通　知　書
　　　　　　　　　　　_____________________
　　　　　　字第　　號
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　　───────：
　　　　　　　　茲指派下列人員

　　對你單位　　　　　　　進(jìn)行審計。
　　　　───────────────────────────
　　請給予積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件。
　　組長：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
　　組員：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

　　　　　特此通知
　　　　　　　　　　　　審計室　　?。ü拢?br>　　抄報：　　　　　　　　　　年　　月　　日
　　審　計　工　作　方　案
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　　　　　　　　　　　字第　　號

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　　│被審計單位│　　　　　　　　　　│審計方式│　　　　　　　　　　　│
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　　│編制依據(jù)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│審計內(nèi)容和范圍：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│計劃工作時間　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│　　　│負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│審計組├─────────────────────────────┤
　　│　　　│成　員：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│　　　│單　位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│審　批├─────────────────────────────┤
　　│　　　│負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　　　　　　　　　審計組負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　編制人：

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　　│具體實施步驟：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│人員分工：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　　　　　　　　　被　審　計　單　位　基　本　情　況
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　　　　　　　　　　年　　月　　日

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　　│被審計單位│　　　　　　　　　　│性　　　質(zhì)│　　　　　　　　　　│
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　　│隸屬關(guān)系　│　　　　　　　　　　│主要負(fù)責(zé)人│　　　　　　　　　　│
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　　│機│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│構(gòu)│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│情│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│況│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│財│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│產(chǎn)│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│資│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│金│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│情│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│況│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　├─┼───────────────────────────────┤
　　│主│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│要│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│經(jīng)│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│濟(jì)│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│指│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│標(biāo)│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　　　　　　審計組負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　編制人：
　　　　　審計工作記錄
　　　　　　　　年　　月　　日

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　　　　　　　　　　　　　審計人員：
　　　　審　計　工　作　記　錄
　　
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　?。▽徲嫅{證、帳簿、報表用）　　　　　　　　　年　　月　　日

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　　│憑證、│記帳憑證　│會計科│原記錄│　　金　　　額　　│發(fā)現(xiàn)│處　│
　　│帳簿　├──┬──┤目名稱│事　實├────┬────┤的問│理　│
　　│報表　│日期│號碼│　　　│　　　│借（增、│貸（減、│題　│意　│
　　│名稱　│　　│　　│　　　│　　　│收）方　│付）方　│　　│見　│
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　　│　　　│　　　　　│　　　│　　　│　　　　│　　　　│　　│　　│
　　├───┼─────┼───┼───┼────┼────┼──┼──┤
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　　審　計　報　告
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　　　　　　　　　字第　　號

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　　說明：審計報告的內(nèi)容一般應(yīng)包括審計范圍和內(nèi)容，審計中發(fā)現(xiàn)的問題，評價和結(jié)論，處理意見和建議，審計報告應(yīng)由審計小組負(fù)責(zé)人簽字。審計室審定、蓋章。
　　　　　　審計決定
　　　　　　　　　　字第　　號

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　　│　　　　　　　　?。骸　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　々?br>　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　根據(jù)局　　字第　　號審計通知書，對你單位進(jìn)行審計了?，F(xiàn)將經(jīng)局審│
　　│定后的審計報告送給你們，并作出如下決定：　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│　　以上，請遵照執(zhí)行，并將執(zhí)行報告　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　附：審計報告　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　　│　　　　審計室　　（公章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　│　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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　　　　抄報：
　　　　抄送：