為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》、審計(jì)署《關(guān)于對(duì)中央行政事業(yè)單位逐步實(shí)行定期審計(jì)制度的通知》和國(guó)家教育委員會(huì)《關(guān)于直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，通過對(duì)直屬院校的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，以加強(qiáng)宏觀管理，發(fā)揚(yáng)勤儉辦事業(yè)的精神，促進(jìn)財(cái)會(huì)工作，提高資金使用效益，使審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?、規(guī)范化，更好地為教育體制改革和教育事業(yè)發(fā)展服務(wù)，特制定本規(guī)定。

　　一、審計(jì)范圍

　　凡國(guó)家教育委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)家教委）直屬高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱直屬院校）預(yù)算內(nèi)外資金、基本建設(shè)投資、外匯等收支和財(cái)產(chǎn)物資的核算、管理，以及學(xué)校所屬集體所有制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均屬定期審計(jì)的范圍。

　　二、審計(jì)內(nèi)容

　　審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)和符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》要求，資金使用有無損失浪費(fèi)等。具體內(nèi)容包括：

　　1.遵守財(cái)政法規(guī)、執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度的情況，包括學(xué)校制定的財(cái)務(wù)收支管理制度、辦法，是否符合國(guó)家財(cái)政法規(guī)及所在省、市人民政府的有關(guān)規(guī)定；

　　2.建立健全內(nèi)部控制制度情況；

　　3.預(yù)算內(nèi)外資金及外匯的使用和管理情況；

　　4.基建資金（含自籌、利用外資）的來源和使用、管理情況；

　　5.各種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況；

　　6.開展科技咨詢活動(dòng)和接受委托培養(yǎng)等社會(huì)收入的分配及學(xué)?；鸬氖罩Ч芾砬闆r，獎(jiǎng)酬金發(fā)放情況；

　　7.重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況；

　　8.財(cái)產(chǎn)、物資管理情況；

　　9.校辦企業(yè)、獨(dú)立核算單位、后勤承包單位的成本核算、財(cái)務(wù)成果和利潤(rùn)分配、使用情況；

　　10.其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

　　在定期審計(jì)中，要注意抓重點(diǎn)，重點(diǎn)可以是單位，也可以是專項(xiàng)。

　　三、審計(jì)組織

　　對(duì)直屬院校的定期審計(jì)，實(shí)行國(guó)家教委審計(jì)部門與學(xué)校審計(jì)處相結(jié)合的分級(jí)分工負(fù)責(zé)制，即各院校有關(guān)單位報(bào)審的審計(jì)資料，先由校審計(jì)處進(jìn)行審計(jì)并寫出審計(jì)報(bào)告后，再報(bào)國(guó)家教委審計(jì)部門審定。國(guó)家教委審計(jì)部門根據(jù)具體情況直接審計(jì)部分學(xué)校。

　　四、審計(jì)時(shí)間

　　對(duì)直屬院校的定期審計(jì)，暫定半年審計(jì)一次，必要時(shí)對(duì)有些院校實(shí)行按季審計(jì)。

　　各院校應(yīng)依照本規(guī)定，按時(shí)向國(guó)家教委審計(jì)部門報(bào)送審計(jì)資料。學(xué)校財(cái)務(wù)、基建等有關(guān)單位應(yīng)在每年第二季度終了后20天內(nèi)，在按規(guī)定上報(bào)國(guó)家教委財(cái)務(wù)、基建、外匯等第二季度（即上半年）財(cái)務(wù)報(bào)表的同時(shí)，抄制兩份（含文字說明）連同財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表和賬冊(cè)、憑證等有關(guān)資料，報(bào)學(xué)校審計(jì)處，學(xué)校審計(jì)處要在20天內(nèi)審計(jì)完畢并寫出審計(jì)報(bào)告，于8月10日前連同財(cái)務(wù)報(bào)表（一份）和財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表等有關(guān)資料一并報(bào)送國(guó)家教委審計(jì)部門核審。國(guó)家教委審計(jì)部門在收到各校審計(jì)處報(bào)送的審計(jì)資料后30天內(nèi)審定批復(fù)。

　　各院校年度財(cái)務(wù)收支決算的審計(jì)，按國(guó)家教委當(dāng)年的部署進(jìn)行。

　　五、審計(jì)處理

　　（一）對(duì)如實(shí)填報(bào)違紀(jì)事項(xiàng)，主動(dòng)按規(guī)定糾正的，可從寬處理或免予追究責(zé)任。

　　（二）對(duì)審計(jì)中查出的問題，要做到證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，并按國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度及時(shí)處理。重要審計(jì)事項(xiàng)的處理，須報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對(duì)于查出的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，必須按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》嚴(yán)肅處理。

　　六、保障措施

　　為保證定期審計(jì)制度的順利實(shí)施，國(guó)家教委審計(jì)部門將會(huì)同委內(nèi)有關(guān)司局，對(duì)各院校采取如下措施：

　　（一）上期開支不經(jīng)審計(jì)，將提請(qǐng)財(cái)務(wù)部門緩撥或減撥本期經(jīng)費(fèi)；

　　（二）報(bào)送審計(jì)資料達(dá)不到要求的，應(yīng)限期改正，達(dá)到要求后再予審計(jì)；

　?。ㄈo故不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，通知財(cái)務(wù)部門停撥部分經(jīng)費(fèi)。

　　七、加強(qiáng)內(nèi)審建設(shè)

　?。ㄒ唬楸ＷC定期審計(jì)的實(shí)施，各院校須按照國(guó)家教委要求健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員。如少數(shù)院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚不健全或人力不足，不能完成定期審計(jì)任務(wù)，學(xué)校應(yīng)聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刈?cè)審計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為審計(jì)后，上報(bào)國(guó)家教委審計(jì)部門，其所需費(fèi)用由學(xué)?；痖_支。

　?。ǘ槭怪睂僭盒徲?jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，保證審計(jì)質(zhì)量，迅速控制違紀(jì)現(xiàn)象，各單位應(yīng)按《單位違紀(jì)自查報(bào)告試行制度》和《單位財(cái)會(huì)工作質(zhì)量審計(jì)試行標(biāo)準(zhǔn)》掌握試行。

　?。ㄈ└髟盒徲?jì)處除按規(guī)定負(fù)責(zé)完成學(xué)校報(bào)審資料審計(jì)任務(wù)外，還必須對(duì)學(xué)校所屬獨(dú)立核算的企業(yè)單位和由學(xué)校核撥或補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位（包括承包單位），依據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定精神和各單位財(cái)務(wù)收支管理的狀況，相應(yīng)建立和逐步實(shí)施月審、季審或半年審的定期審計(jì)制度。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)審計(jì)檔案管理工作。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位報(bào)送的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和有關(guān)資料，必須妥善保管，注意保密，辦好交接手續(xù)。要切實(shí)做好審計(jì)資料的分類、整理、統(tǒng)計(jì)、考核、匯總、分析等工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確資料。

　　八、其他規(guī)定

　?。ㄒ唬┲睂俑髟盒？筛鶕?jù)本規(guī)定制定實(shí)施辦法或細(xì)則，報(bào)國(guó)家教委審計(jì)部門備案。

　　委屬其他事業(yè)單位的定期審計(jì)工作，原則上參照本規(guī)定辦理。

　?。ǘ┍疽?guī)定由國(guó)家教委審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。

　?。ㄈ┍疽?guī)定自頒發(fā)之日起施行。

　　附件一：?jiǎn)挝贿`紀(jì)自查報(bào)告試行制度

　　為了提高審計(jì)效率，促使各單位增強(qiáng)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺性，控制違紀(jì)行為，特制訂本制度。

　　一、各單位都要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度、自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)。不論是否發(fā)生違紀(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)按《國(guó)家教育委員會(huì)關(guān)于直屬高等學(xué)校實(shí)行定期審計(jì)制度的暫行規(guī)定》，認(rèn)真填報(bào)《財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表》（附后）并按規(guī)定的時(shí)間分別報(bào)送校財(cái)務(wù)處和審計(jì)處各一份。學(xué)校向國(guó)家教委報(bào)送的《財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表》由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)核定匯總，經(jīng)學(xué)校審計(jì)處審計(jì)后上報(bào)。如發(fā)生或發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)事件要及時(shí)單獨(dú)報(bào)告。

　　二、自查事項(xiàng)的內(nèi)容包括：

　　1.有無擅自擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，有無將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，或?qū)?yīng)在預(yù)算外開支的轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)列支；會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、合規(guī)、合法；有無虛列支出，以領(lǐng)代報(bào)，虛報(bào)冒領(lǐng)，謊報(bào)多領(lǐng)，亂支亂用的情況。

　　2.各項(xiàng)科技咨詢和委托代培等社會(huì)服務(wù)的收入，有無不按規(guī)定提取各項(xiàng)基金，不按規(guī)定比例及時(shí)、足額轉(zhuǎn)作自動(dòng)增加撥款；有無收入不入賬，截留、轉(zhuǎn)移、私自挪用的情況。

　　3.基本建設(shè)項(xiàng)目是否按規(guī)定程序和計(jì)劃辦事，有無擅自擴(kuò)大基建規(guī)模、提高建筑標(biāo)準(zhǔn)等問題。特別是自籌資金項(xiàng)目，是否經(jīng)過主管部門審批，有無亂拉資金，亂上計(jì)劃外工程的情況。

　　4.有無私設(shè)“小錢柜”，有無私印和私自購(gòu)買收據(jù)、發(fā)票進(jìn)行自收自支，有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定等問題。

　　5.有無擅自購(gòu)買或自制專控商品，有無擅自調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓和變賣公有財(cái)產(chǎn)、物資的問題。

　　6.有無用公款旅游，大吃大喝，請(qǐng)客送禮等揮霍浪費(fèi)的問題。

　　7.發(fā)放人員工資、獎(jiǎng)金、酬金、加班費(fèi)等是否符合國(guó)家規(guī)定，超限額部分是否照章交納獎(jiǎng)金稅。

　　8.附屬工廠、出版社、公司、中心等校辦企事業(yè)單位，有無亂擠成本；產(chǎn)品銷售，對(duì)外加工維修等收入，是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額交納稅金，有無偷稅漏稅；應(yīng)交學(xué)校的款項(xiàng)有無拖欠或不交的問題。

　　9.有無炒買炒賣外匯等違反外匯管理規(guī)定的問題。

　　10.有無擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無亂收費(fèi)、亂攤派、亂減免的問題。

　　11.有無貪污盜竊，行賄受賄，收受回扣，營(yíng)私舞弊，挪用公款等其他違紀(jì)行為。

　　三、如實(shí)填報(bào)的違紀(jì)事項(xiàng)，處理從寬。隱瞞不報(bào)或少報(bào)、謊報(bào)的，一經(jīng)查出，從嚴(yán)處理。各單位填報(bào)《財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表》時(shí)必須同時(shí)對(duì)違紀(jì)問題提出處理意見和糾正措施，并由單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員簽字。主動(dòng)按規(guī)定糾正的，可從寬處理或免予追究責(zé)任。

　　四、對(duì)無故不報(bào)或不按規(guī)定填報(bào)的單位，經(jīng)批評(píng)教育無效的，財(cái)務(wù)處可以報(bào)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行必要的經(jīng)濟(jì)制裁。

　　附件二：?jiǎn)挝回?cái)會(huì)工作質(zhì)量審計(jì)試行標(biāo)準(zhǔn)

　　為促進(jìn)各單位按《會(huì)計(jì)法》的要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)定期審計(jì)制度化、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化，提高定期審計(jì)的效果，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，結(jié)合高校具體情況，特制定本試行標(biāo)準(zhǔn)：

　　一、單位行政領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)人分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，堅(jiān)持“一支筆”審批。

　　二、合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，配備適應(yīng)財(cái)會(huì)工作需要的財(cái)會(huì)人員，保持財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定，保證會(huì)計(jì)工作有秩序地進(jìn)行。校財(cái)務(wù)處對(duì)所屬會(huì)計(jì)單位財(cái)會(huì)工作進(jìn)行指導(dǎo)檢查，并進(jìn)行財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　三、財(cái)務(wù)核算制度健全、有效，內(nèi)部控制嚴(yán)密、合規(guī)、合理。

　　四、按賬、錢、物分別管理的原則，配備會(huì)計(jì)人員和出納人員，及時(shí)正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

　　五、財(cái)會(huì)人員認(rèn)真履行職責(zé)，依法行使職權(quán)，不受干涉和打擊報(bào)復(fù)。

　　六、按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建賬、記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，科目合規(guī)；按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表；賬證、賬表、賬賬、賬款、賬物“五相符”。

　　七、記賬憑證按會(huì)計(jì)核算的要求填制，做到內(nèi)容、摘要、金額同經(jīng)過審核無誤的合理、合規(guī)的原始憑證相一致。會(huì)計(jì)憑證裝訂整齊合規(guī)、無錯(cuò)頁(yè)顛倒現(xiàn)象。

　　會(huì)計(jì)賬冊(cè)按規(guī)定的科目和分類、分戶核算的要求設(shè)置，記載及時(shí)、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰、數(shù)字正確、日清月結(jié)。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表必須按期編制，如實(shí)填報(bào)，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，內(nèi)容完整，說明清楚，報(bào)送及時(shí)。

　　會(huì)計(jì)檔案整理齊全，保管妥善。

　　八、認(rèn)真編制經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算，綜合財(cái)務(wù)計(jì)劃和季（月）度、年度決算報(bào)表，支出按預(yù)算，追加預(yù)算按程序辦事，定期分析經(jīng)費(fèi)預(yù)算、定額執(zhí)行情況，建立有效的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)控制、監(jiān)督。

　　九、及時(shí)清理預(yù)算內(nèi)外暫存、暫付往來款項(xiàng)，編制明細(xì)清單，做到無呆賬、壞賬，有效控制暫付款項(xiàng)的不正常增長(zhǎng)。

　　財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表（略）

　　十、完善財(cái)產(chǎn)管理、清查制度；固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢，均應(yīng)按規(guī)定報(bào)批，及時(shí)記入固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，保證賬冊(cè)記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符；每年要全面清點(diǎn)一次。

　　十一、精打細(xì)算，努力增收節(jié)支，積極組織收入，合理安排支出，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要專款專用，保障教學(xué)、科研事業(yè)順利進(jìn)行，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的正常發(fā)展。

　　十二、嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，及時(shí)報(bào)送審計(jì)資料，主動(dòng)提供和反映本單位的真實(shí)情況和問題，自覺接受審計(jì)監(jiān)督。不論有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況均應(yīng)按期如實(shí)填報(bào)《財(cái)務(wù)收支違紀(jì)自查報(bào)告表》。

　　附件三：關(guān)于頒發(fā)《國(guó)家教育委員會(huì)關(guān)于直屬高等學(xué)校實(shí)行定期審計(jì)的暫行規(guī)定》的通知

　　一、實(shí)行定期審計(jì)是一項(xiàng)新的工作，政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大，各單位要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極配合，支持審計(jì)部門搞好定期審計(jì)工作。

　　二、積極創(chuàng)造條件，摸索經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大定期審計(jì)面。我委從1988年起，將對(duì)30％左右的院校和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行定期審計(jì)；到1990年，定期審計(jì)覆蓋面達(dá)到100％。各單位要根據(jù)《暫行規(guī)定》要求，積極做好準(zhǔn)備工作，特別是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)、審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，以保證從1988年開始的定期審計(jì)工作的順利開展。

　　三、要確保定期審計(jì)質(zhì)量。各單位必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求，加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，大力提高財(cái)會(huì)管理水平；按照我委定期審計(jì)的要求，及時(shí)報(bào)送審計(jì)資料和單位審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告。我委審計(jì)部門在接到各單位的報(bào)審資料和審計(jì)報(bào)告后，在1988年將首先選定30％左右的單位進(jìn)行核審或組織聯(lián)審，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以批復(fù)。

　　實(shí)行定期審計(jì)制度后，我委必要時(shí)將對(duì)各單位執(zhí)行定期審計(jì)制度情況和財(cái)會(huì)、物資管理工作情況進(jìn)行考評(píng)，表?yè)P(yáng)好的，批評(píng)差的，批評(píng)后仍無明顯改進(jìn)的，我委將按國(guó)務(wù)院及審計(jì)署的有關(guān)規(guī)定予以處理（有刪節(jié)）。