（1976年10月公布，1994年11月格式重排）

　　范圍

　　1.本號準則應在折舊會計中應用。

　　2.本號準則適用于除下列資產(chǎn)以外的所有折舊性資產(chǎn)：

　　（1）不動產(chǎn)、廠房和設備（見國際會計準則第16號不動產(chǎn)、廠房和設備）；

　?。?）森林和類似的再生性自然資源；

　?。?）礦產(chǎn)、石油、天然氣和類似的非再生性資源的勘探和開采方面的開支；

　?。?）研究和開發(fā)方面的開支（見國際會計準則第9號研究和開發(fā)費用）；

　?。?）商譽（見國際會計準則第22號企業(yè)合并）。

　　3.折舊性資產(chǎn)是許多企業(yè)資產(chǎn)的重大組成部分。因此，折舊對這些企業(yè)確定和反映財務狀況及經(jīng)營成果，能夠產(chǎn)生重大的影響。 定義

　　4.本號準則所使用的下列術(shù)語，具有特定的含義：

　　折舊，是指實項資產(chǎn)在其預計使用年限中分配其可折舊的金額。會計期間的折舊費，應直接或間接地計入當月的凈損益中。

　　折舊性資產(chǎn)，是指這樣的資產(chǎn)：

　?。?）預計可以在超過一個會計地間以上的時間內(nèi)使用；

　?。?）具有有限的使用年限；

　?。?）是由企業(yè)用來生產(chǎn)或提供商品和勞務、對外出租或者用于行政管理的目的。

　　使用年限，是指如下兩者之一：

　?。?）折舊性資產(chǎn)預計被企業(yè)使用的期間；

　?。?）預期能從企業(yè)資產(chǎn)中獲得的生產(chǎn)或類似單位的數(shù)量。

　　可折舊金額，是指折舊性資產(chǎn)的歷史成本，或在財務報表中代替歷史成本的其他金額，減去預計殘值后的凈額。

　　折舊

　　5.折舊性資產(chǎn)的可折舊全額，應在資產(chǎn)的使用年限內(nèi)按系統(tǒng)的方法分配到各個會計期間。

　　6.有時有人認為，如果一項資產(chǎn)的價值超過了它在財務報表中所記載的金額，就不需要提取折舊。然而，本號準則認為，不管資產(chǎn)價值是否增值，都應根據(jù)可折舊金額將折舊計入各個會付期間。

　　使用年限

　　7.折舊性資產(chǎn)的使用年限，應在考慮了以下因素后加以估計：

　?。?）預期的物理磨損；

　　（2）廢棄；

　?。?）資產(chǎn)使用的法律或其他限制。

　　8.主要的折舊性資產(chǎn)或各類別折舊性資產(chǎn)的使用年限需定期評審，如果目前的預期與以前的估計有顯著差別，應對目前和將來會計期間的折舊率作出調(diào)整。在發(fā)生變動的會計期間，應對變動的影響作出揭示。

　　9.對于一項或類似一組折舊性資產(chǎn)的使用年限加以估計，通常需要根據(jù)有關(guān)類似資產(chǎn)的經(jīng)驗作出判斷。對于使用新技術(shù)或者用于生產(chǎn)新產(chǎn)品或提供新勞務的資產(chǎn)，由于缺乏經(jīng)驗，估計使用年限較為困難，但仍需要加以估計。

　　10.企業(yè)折舊性資產(chǎn)的使用年限，可能短于其物理年限。除了決定于諸如資產(chǎn)使用的輪班次數(shù)之類的經(jīng)營因素的物理磨損和企業(yè)的維修計劃以外，還需要考慮其他的因素。這些因素包括由于技術(shù)變化或生產(chǎn)改良引起的廢棄，由于資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品或所提供勞務的市場需求發(fā)生變化而引起的廢棄，以及諸如有關(guān)租約到期日期的法律限制等。 殘值

　　11.資產(chǎn)的殘值通常是很小的，在計算可折舊金額時它可以忽略不計。如果殘值較為顯著，則應在資產(chǎn)的購買日期或隨后的任何重估日期，對殘值加以估計。在評估殘值時，應以將要使用的類似資產(chǎn)在類似使用條件下在它們使用年限結(jié)束日期的可變現(xiàn)價值作為基礎(chǔ)。在所有的情況下，總殘值都應減去資產(chǎn)在使用年限結(jié)束時的預計清理費用。 折舊方法

　　12.所選擇的折舊方法應在各個會計期間一致地使用，除非改變的情況表明作出變更是合理的。在方法變更的會計期間，應以數(shù)量表明和揭示它的影響，并說明變更的原因。

　　13.可采用各種系統(tǒng)的方法將可折舊金額分配于資產(chǎn)使用年限內(nèi)的各個會計期間。不管企業(yè)的獲利水平和稅收考慮如何，無論選擇了何種折；日方法，都必須一致地加以使用，以便為企業(yè)各期之間的經(jīng)營成果提供可比性。

　　揭示

　　14.在對其他會計政策的揭示中，應包括對為確定折舊性資產(chǎn)列示金額所采用的估價基礎(chǔ)的揭示（見國際會計準則第1號會計政策的揭示）。

　　15.對每一主要類別的折舊性資產(chǎn)，應揭示如下內(nèi)容：

　?。?）所使用的折舊方法；

　?。?）使用年限或所使用的折舊率；

　?。?）分配給這一期間的折舊總額；

　?。?）折舊性資產(chǎn)的總額及其有關(guān)的累計折舊額。

　　16.對分配方法的選擇和對折舊性資產(chǎn)使用年限的估計，需要進行判斷。通過對所采用方法和預計使用年限以及所使用折舊率的揭示，可以向財務報表使用者提供有助于他們評審管理當局選用的政策和與其他企業(yè)比較的資料?；谕瑯拥睦碛?，有必要揭示分配到這一期間的折舊額以及在期末的累計折舊額。

　　生效日期

　　17.本號國際會計準則，對從1977年1月1日或以后開始的會計期間的財務報表生效。