引言

　　1.本準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應(yīng)提供的信息。

　　2.編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　定義

　　3.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）現(xiàn)金，指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

　?。?）現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資（以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）。

　　（3）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　　現(xiàn)金流量的分類

　　4.現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：

　?。?）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　?。?）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　?。?）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　5.經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　6.經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

　　（2）收到的稅費返還；

　?。?）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　7.經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

　　（3）支付的各項稅費；

　?。?）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　8.投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　9.投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

　　（1）收回投資所收到的現(xiàn)金；

　?。?）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

　?。?）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；

　?。?）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　10.投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

　?。?）投資所支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　11.籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　12.籌資活動流入的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）吸收投資所收到的現(xiàn)金；

　?。?）取得借款所收到的現(xiàn)金；

　?。?）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　13.籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括：

　?。?）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；

　　（2）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；

　?。?）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　購買或處置子公司及其他營業(yè)單位

　　14.購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨列示。

　　15.購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應(yīng)扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。

　　16.企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中以總額披露當(dāng)期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

　?。?）購買或處置價格；

　?。?）購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；

　?。?）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；

　　（4）購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。

　　金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量

　　17.金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況合理確定。

　　18.金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：

　?。?）對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；

　?。?）吸收的存款和支付的存款本金；

　　（3）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；

　　（4）向其他金融企業(yè)拆借的資金；

　?。?）利息收入和利息支出；

　　（6）收回的已于前期核銷的貸款；

　?。?）經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；

　　（8）融資租賃所收到的現(xiàn)金。

　　19.保險企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目，應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的編制

　　20.現(xiàn)金流量表應(yīng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　21.現(xiàn)金流量一般應(yīng)分別按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以凈額列示。

　　金融企業(yè)下列項目應(yīng)以凈額列示：

　　（1）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；

　　（2）活期存款和存放同業(yè)款項的存??；

　　（3）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存??；

　?。?）向其他金融企業(yè)拆借資金；

　?。?）委托存款與委托貸款。

　?。?）經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，證券的買入與賣出。

　　22.企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。

　　23.有些特殊項目，如自然災(zāi)害損失、保險索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。

　　24.企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：

　?。?）企業(yè)的會計記錄；

　　（2）根據(jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：

　?、佼?dāng)期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；

　?、燮洮F(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。

　　25.企業(yè)還應(yīng)在會計報表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

　　對凈利潤進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：

　　（1）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備；

　?。?）固定資產(chǎn)折舊；

　?。?）無形資產(chǎn)攤銷；

　?。?）長期待攤費用攤銷；

　?。?）待攤費用；

　?。?）預(yù)提費用；

　　（7）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；

　?。?）固定資產(chǎn)報廢損失；

　?。?）財務(wù)費用；

　　（10）投資損益；

　　（11）遞延稅款；

　　（12）存貨；

　?。?3）經(jīng)營性應(yīng)收項目；

　?。?4）經(jīng)營性應(yīng)付項目。

　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

　　26.對于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動，也應(yīng)在會計報表附注中加以說明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購置資產(chǎn)等。

　　附則

　　27.本準(zhǔn)則自2001年1月1日起施行。

　　附錄：現(xiàn)金流量表參考格式

　　注：企業(yè)也可以采用修訂前的現(xiàn)金流量表參考格式。