各地、市國家稅務局，省局直屬征收分局：

　　2001年機構改革時，我省按照信息化加專業(yè)化管理的要求，規(guī)范了稽查局機構的設置，統(tǒng)一了稽查局的名稱，初步形成了專業(yè)化管理，選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的稽查體系，促進了稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率。但在稽查工作中仍存在著工作思路不夠清晰、檢查職責交叉重疊、工作機制不夠完善、隊伍素質不高等方面的問題。為此，就進一步做好稅務稽查工作提出如下意見：

　　一、統(tǒng)一思想認識，理順稽查職能

　　（一）統(tǒng)一認識，明確工作目標?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第九條和總局國稅發(fā)[2003]124號文件對稽查局的基本工作職能進行了劃分。各級國稅機關要轉變觀念，提高認識，全面理解稅務稽查的職能作用，改變目前“重數量、輕質量”、“重檢查、輕整改”、稽查工作圍繞查補收入轉的情況。要確立正確的指導思想，把查處涉稅違法犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進依法治稅、促進誠信納稅、促進稅收征管作為近期的稽查工作方向和目標。

　　（二）理順職能，促進依法治稅。要按照有利于提升稅務稽查整體效能的原則，理順監(jiān)督、懲處、教育、收入四項職能之間的關系，正確發(fā)揮好稽查的職能作用。一是要切實發(fā)揮好稅務稽查維護正常稅收秩序的作用。通過對納稅人履行納稅義務情況進行監(jiān)督、涉稅違法行為進行懲處，營造依法納稅、誠信納稅的稅收秩序；二是要切實發(fā)揮好以查促管的作用。在稽查過程中，通過對被查單位、行業(yè)存在的稅收問題進行分析，并形成稽查建議，促進征管水平的提高。通過對納稅人已發(fā)生經濟業(yè)務會計記錄的檢查監(jiān)督，發(fā)現和糾正納稅人在納稅方面存在的問題，促進納稅行為的規(guī)范。

　　二、理清檢查職責，完善工作機制

　　（一）合理劃分日常檢查與稽查職責。按照《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》，日常管理性檢查與稽查職責的劃分原則：一是清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、納稅異常的評估詢問；涉稅事項審批的核查、企業(yè)所得稅匯算清繳的檢查、注銷戶的檢查等對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務情況或資格認定情況的日常性征管事項檢查及處理由征管機構負責，稅務違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執(zhí)行）由稽查局負責；二是對單個涉外企業(yè)進行的系統(tǒng)稅務審計及處理由征管機構負責，涉及系統(tǒng)及行業(yè)性的涉外企業(yè)檢查由稽查局統(tǒng)一組織實施；三是征管機構在日常檢查中發(fā)現的偷、逃、騙稅行為及構成立案標準的涉稅違法行為，移交稽查局查處。

　?。ǘｍ棛z查實行統(tǒng)一計劃。按照《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》，專項檢查的部署由稽查局負責牽頭統(tǒng)一組織。除上級統(tǒng)一部署安排的稅收專項檢查外，各級稅務機關實施的稅收專項檢查必須實行歸口管理，由稽查局統(tǒng)一匯總，提出具體方案報局長批準后，方可組織實施。稅收專項檢查計劃原則上每年只下達一次，上下級專項檢查計劃的檢查對象、范圍相同，要按照上一級稅務機關的專項檢查要求進行檢查。

　　（三）建立工作協作機制。要從提高工作效率、減少無效勞動入手，建立健全工作協作機制。一是建立征管查工作聯系制度，在信息共享、資料傳遞方面形成既相互依存、又相互銜接的工作機制；二是建立園地稅協作機制，通過互通信息、共享線索、互相協作、聯合檢查等形式，實現工作上的互助互補，提高工作的時效性和質量；三是建立稅警協作機制，理順涉稅案件查處過程中公安介入的時機和案件移送受理問題，保證涉稅案件的順利查處。

　　三、改進稽查方式，促進公正執(zhí)法

　?。ㄒ唬┨岣哌x案質量。選案是查好案的基礎和關鍵，現階段，稽查選案要做到人機結合，實現人機互動管理，以提高選案的準確性和針對性。一是選案要與納稅評估工作銜接起來，認真做好數據采集和相關指標的比對分析工作，不僅要對同一納稅人不同時期的情況進行比對分析，而且對不同納稅人同一時期的情況也要綜合分析，避免選案的盲目性和隨意性；二是要研究分析涉稅犯罪的趨勢特點、金稅工程協查系統(tǒng)有問題發(fā)票的信息類型、舉報案件反映出的問題，掌握涉稅犯罪動態(tài)，提高選案的針對性。

　?。ǘ嵭蟹诸悪z查。要根據納稅信譽等級實行分類檢查，促進誠信納稅。除專案檢查、發(fā)票協查和上級布置的專項檢查外，A類納稅人自評定之日起兩年內免于稽查，對其他類的納稅人也要嚴格控制檢查次數，同一納稅人每年只能稽查一次。

　?。ㄈ┙y(tǒng)一檢查要求。要以標準化稽查工作底稿為載體，實施程序化、項目化檢查。通過檢查內容的項目化，加強相關項目的邏輯核對、比較分析，發(fā)現潛在問題的線索，減少檢查過程中的遺漏和疏忽現象，全面反映稽查工作的深度和廣度，規(guī)范執(zhí)法行為，提高工作質量和效率。

　?。ㄋ模娀C據意識。證據是查明案件事實的唯一手段，也是正確適用法律、法規(guī)的依據。要樹立證據意識，一是調查取證必須嚴格按法定程序和職權進行，確保證據的合法性；二是考慮證據的關聯性，只有與案件中待證事實有內在聯系的事實材料才能作為證據；三是實事求是，遵循證據的客觀性。在作出行政處罰決定前，應告知當事人作出行政處罰的事實、理由及依據，對當事人提出的理由和證據，應進行復核，成立的，應予采納。要通過全面收集證據，正確使用證據，把每一起案件都辦成“鐵案”。

　　（五）實行稽查建議。要圍繞“以查促管”，實行稽查建議制度。在每一起案件及每個行業(yè)、環(huán)節(jié)的專項檢查結束后，針對納稅人、被查行業(yè)存在的稅收問題及各類涉稅違法犯罪動向，提出稽查建議。稽查建議要實事求是，如實反映征管工作中的各種問題，單個納稅人的稽查建議由稽查人員撰寫，專項檢查的稽查建議由下發(fā)專項檢查計劃的部門撰寫。各地要結合工作實際，建立健全稽查建議的操作程序，并對稽查建議的落實情況進行督辦。

　　（六）嚴格稅務處理。稅收行政處罰（處理）要以法律為準繩，以事實為依據，實事求是，過罰相當，避免處罰畸輕、畸重濫用自由裁量權的現象。對納稅人自查發(fā)現的問題，原則上從輕處理，對自查不徹底，經檢查發(fā)現的問題，應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》總局稽查局印發(fā)的《偷稅案件行政處罰標準（試行）》處理，保證稅收處罰（處理）的公正、公平和依法行政的統(tǒng)一性。

　　四、強化監(jiān)督制約，規(guī)范執(zhí)法行為

　　（一）完善崗責體系。要根據選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，結合實際，實行一崗多人、一人多崗的原則，以責定崗、以崗定人，完善崗責結合的工作體系，使各環(huán)節(jié)、各崗位的工作目標及責任清晰確，形成環(huán)環(huán)銜接、協調運轉的工作鏈條，切實解決“疏于管理、淡化責任”的問題。

　?。ǘ┞鋵嵒榘讣筒橹贫?。要認真落實《稅務稽查案件復查辦法》，省、市稽查局要有針對性地對下級稽查局查結的案件，抽取一定的比例進行復查。各級國稅局也要加強對所屬稽查局已查結案件的復查?；榘讣膹筒橐腥攵悇諜z查計劃，嚴格控制對納稅人的檢查次數。復查的主要內容包括：程序是否合法，證據是否合法確鑿，定性處理適用依據是否正確，事實是否清楚，服務文書使用是否正確規(guī)范。對發(fā)現的問題要及時糾正。

　　（三）實行集體審理制度。各級稽查局查辦的案件，達到山西省國家稅務局關于《重大稅務案件審理辦法（試行）》的通知規(guī)定標準的重大案件，要一律報重大案件審理委員會審理。凡經重大案件審理委員會審理的案件，一律以本級國稅局的名義發(fā)出稅務行政處罰告知書，作出稅務處理（處罰）決定。稽查局按照權限自行審理的案件，要由審理環(huán)節(jié)審查并作出初審意見后，實行集體審議，作出的行政處罰告知事項文書及稅務處理（處罰）決定，應報同級法規(guī)部門備案備查。

　?。ㄋ模┩菩谢闃I(yè)務公開。要按照總局《稅務稽查業(yè)務公開制度（試行）》的規(guī)定，公開稽查執(zhí)法的范圍、職責、權限、程序，把稽查執(zhí)法活動直接置于人民群眾和社會各界的監(jiān)督之下。要建立稅務稽查告知制度，實施稽查時將稅務機關及其稽查人員的主要職權、被查人的法定權利、義務等事項告知被查人，促進公正執(zhí)法、文明辦案。

　　五、加強基礎管理，提高工作質量

　　（一）嚴格稽查工作考核?；楣ぷ鞯目己藘热?、指標是衡量稽查工作水平和質量的重要依據。要認真貫徹落實稽查工作考核暫行辦法，以考核為手段，以提高工作質量為目的，結合工作實際健全考核機制，進一步細化考核指標，把考核內容納入各環(huán)節(jié)、各崗位的工作目標。并針對考核中存在的問題及時解決、認真整改，省局將定期通報考核結果。

　?。ǘ﹪栏翊笠笀蟾娑睫k制度。要認真執(zhí)行“大案要案報告制度”和“重大稅收違法案件督辦制度”，凡按照省局晉國稅[2002]487號通知規(guī)定，需上報的案件應按要求在規(guī)定的時間內及時報告。被省局列為督辦的案件，要從接到“重大稅收案件督辦函”之日起，確定主管案件的局領導和承辦查處的負責人，將督辦案件的查處工作責任到人，并按規(guī)定上報查處進展情況和查處結果。對隱瞞不報、施案不查的，要按規(guī)定追究責任。

　?。ㄈ┳龊肨AIS稽查模塊的推廣應用。TAIS稽查模塊是山西稅收征管信息系統(tǒng)的組成部分，是稽查信息化建設的主要內容。要繼續(xù)做好推廣應用工作，總結使用效果，把選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)的業(yè)務和所有的涉稅案件都納入計算機管理，提高稽查信息的共享利用水平，進一步規(guī)范稽查文書的使用和基礎資料的管理，促進稽查管理的標準化、程序化。

　　（四）抓好協查系統(tǒng)管理。要按照業(yè)務需求和崗位設置的要求，配備專職協查人員，加強協查信息的監(jiān)控管理，確保受托協查按期回復率達到100％，委托協查選票準確率達到30％以上。加強對協查信息的分析、應用，通過對協查數據和協查結果分析，發(fā)現案源線索，及時總結利用增值稅專用發(fā)票犯罪的變化趨勢及新動向，加大打擊力度和防范措施。

　?。ㄎ澹┘訌娀榘妇砉芾?。稅務稽查案卷是客觀、系統(tǒng)反映稅務違法案件實施稽查情況的真實記錄，要按照省局《稅務稽查檔案管理實施辦法》的要求，做好稅務稽查案卷的立卷、裝訂、歸檔、保管工作。同時也要充分利用其應有的價值，組織好案卷的展評交流活動，通過觀摩、學習，查擺問題，提高規(guī)范執(zhí)法的意識，促進依法行政。

　　六、加強隊伍建設，提高整體素質

　　（一）加強教育培訓。按照建設“政治過硬、業(yè)務熟練、紀律嚴明、作風優(yōu)良”的高素質隊伍要求，一是要開展以“愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公”為基本內容的職業(yè)道德教育，不斷提高稽查人員的道德情操和政治覺悟，增強隊伍的凝聚力；二是要開展多種形式的業(yè)務培訓，既要重點組織好專業(yè)性人才和復合型人才的培訓，也要從實際工作需要出發(fā)，按照“三懂（懂稅收法規(guī)和相關法律、懂財務會計制度、懂計算機操作）”、“三會（會查賬、會取證、會寫作）”的標準，加強全員的基礎業(yè)務知識和操作技能培訓，學以致用；三是要加強領導班子建設，提高領導的決策水平和工作協調能力，起好表率帶頭作用。

　?。ǘ┲鸩浇⒒槿藛T業(yè)務等級制度。要在試點的基礎上，總結經驗，逐步擴大稽查人員業(yè)務等級制度的試行范圍，按照德、能、勤、績、廉五方面的內容，完善權利、義務、晉升、淘汰、待遇等方面的規(guī)定，將競爭激勵機制落到實處，提高稽查人員的工作積極性和責任心。

　?。ㄈ┩晟苹槿瞬艓烊藛T的選拔、培養(yǎng)、使用。要根據經濟發(fā)展給稽查工作帶來的挑戰(zhàn)和打擊涉稅違法行為的需要，優(yōu)化稽查人才庫的結構，采取考試與考核相結合的辦法，調整充實稽查人才庫專業(yè)人員的比例，加強經濟理論和專業(yè)知識的培訓，提高使用、操作高科技手段的技能，通過查訓結合；提高實地檢查的經驗。列入稽查人才庫的人員平時在原單位工作，開展專案、重大專項檢查時，省局優(yōu)先調用。各地要注意保持稽查人才庫人員的相對穩(wěn)定，并發(fā)揮好他們在工作中的骨干作用和傳、幫、帶的作用，促進整體素質的提高。

　　山西省國家稅務局
二零零四年四月十五日