第一條 為加強(qiáng)我省建筑業(yè)稅收征收管理，確保各項(xiàng)稅收政策貫徹落實(shí)，堵塞征管漏洞，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，（以下簡稱條例）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）和有關(guān)行政法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 依法征收建筑業(yè)營業(yè)稅，適用本辦法。

　　第三條 凡在我省境內(nèi)從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的國有、集體、私有建安企業(yè)和外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、事業(yè)單位、行政單位、軍事單位、其他單位和個體工商戶及其他有建安經(jīng)營行為的個人，為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。

　　建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為建筑業(yè)營業(yè)稅扣繳義務(wù)人；無總承包人的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托有關(guān)部門、單位代征或代收稅款。

　　第四條 建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人扣繳義務(wù)人須依照營業(yè)稅條例和征管法履行納稅義務(wù)和扣繳稅款義務(wù)。

　　第五條 下列勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)依法繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：

　　（一）新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

　?。ǘ└鞣N設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)。包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。

　?。ㄈㄖ?、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的施工作業(yè)。

　?。ㄋ模ㄖ镞M(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

　　（五）建筑、修繕、安裝、裝飾以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、水利工程、道路修建、乎整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

　?。閱挝缓蛡€人安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。

　　第六條 工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　第七條 建筑業(yè)中的“修繕”業(yè)務(wù)，按修理（修繕）對象確定。對以不動產(chǎn)為修理（修繕）對象取得的收入，依法征收營業(yè)稅。

　　第八條 自建自售建筑物除按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅外，并依照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　第九條 對施工作業(yè)自建自用建筑物，不征營業(yè)稅。

　　對施工企業(yè)附屬企業(yè)、行政、事業(yè)單位的內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所屬單位的建筑安裝工程，按以下原則征免營業(yè)稅：

　　（一）對獨(dú)立核算的施工單位，不論是承擔(dān)其所屬單位（簡稱本單位）的建筑工程業(yè)務(wù)，還是承擔(dān)其他單位的建安工程業(yè)務(wù)，依法征收營業(yè)稅。

　　（二）對非獨(dú)立核算施工單位，承擔(dān)其他單位的建安工程業(yè)務(wù)，依法征收營業(yè)稅；對承擔(dān)本單位的建安工程業(yè)務(wù)，凡同本單位結(jié)算工程價款，不論是否編制工程預(yù)（概算）算或支付工資性質(zhì)，也不論工程價款中是否包含營業(yè)稅稅金，依法征收營業(yè)稅，凡不與本單位結(jié)算工程價款的，不征收營業(yè)稅。

　?。ㄈ┏鲎饣蛲顿Y入股的自建建筑物，不屬于建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍。

　　第十條 對建筑安裝企業(yè)提供的其他勞務(wù)，如租賃設(shè)備、場地、設(shè)計、勘探等以及銷售不動產(chǎn)，分別依照營業(yè)稅有關(guān)稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　第十一條 建筑業(yè)的營業(yè)額納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。

　　所謂價外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的費(fèi)用。凡價外費(fèi)用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅款。

　　第十二條 建筑業(yè)營業(yè)額的確定：

　?。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。

　?。ǘ┦┕て髽I(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，并入營業(yè)額。

　?。ㄈ┙ㄖF(xiàn)場制造（生產(chǎn)）的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，并入營業(yè)額。

　?。ㄋ模┙ㄖI(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。

　?。ㄎ澹┳越ㄗ允劢ㄖ锖涂劾U義務(wù)人扣繳營業(yè)稅時，其營業(yè)額根據(jù)同類工程價款確定，沒有同類價款的，按下列公式核定計稅價格：

　　計稅價格＝工程成本×（1＋成本利潤率）／（1－營業(yè)稅稅率）

　　所謂“成本利潤率”由市、地、州地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。┌げ话瞎こ?，其營業(yè)額的確定為料工費(fèi)全額。

　　所謂“包工不包料”，是指建筑材料由建設(shè)單位提供，建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)施工的工程。

　?。ㄆ撸┌惭b工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備的，營業(yè)額包括設(shè)備價值。

　?。ò耍┱袠?biāo)、投標(biāo)建筑安裝工程中標(biāo)價格為營業(yè)額。中標(biāo)價格有調(diào)整的，以工程竣工后實(shí)際結(jié)算價款為營業(yè)額。

　?。ň牛?wù)不健全，不能準(zhǔn)確計算營業(yè)額或營業(yè)額偏低的建安單位和個人，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。

　　第十三條 建筑業(yè)營業(yè)稅計算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（工程收入額）×3％第十四條建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

　　（一）實(shí)行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程項(xiàng)目，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算的當(dāng)天。

　　建安企業(yè)收到預(yù)算備料款和預(yù)付工程款的當(dāng)天，不是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　?。ǘ?shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工清算辦法的工程項(xiàng)目，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天。

　?。ㄈ?shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為各月終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天。

　?。ㄋ模?shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)包單位結(jié)算工程價款當(dāng)天。

　?。ㄎ澹┳越ㄐ袨榈募{稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　　第十五條 建安業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)依法向勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，有下列情形按以下規(guī)定辦理：

　　（一）納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　?。ǘ┩馐∈┕て髽I(yè)在我省從事建安勞務(wù)承包的工程在我省內(nèi)跨地、市、州的，在承包的工程所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　（三）省內(nèi)施工企業(yè)承包的工程跨地、市、州的，按行政區(qū)劃分段計算稅款，向各段工程所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不能分段計算的，向機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　所謂“跨省工程”，是指承包的工程跨越兩個或兩個以上省、自治區(qū)或直轄市，而不是指施工企業(yè)跨省承包的工程，所謂未跨省工程是指承包的工程在一個省、自治區(qū)或直轄市范圍內(nèi)的工程。

　　第十六條 扣繳義務(wù)人扣繳營業(yè)稅地點(diǎn)為：

　?。ㄒ唬┛缡」こ谭职蜣D(zhuǎn)包，由扣繳義務(wù)人在扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地代扣代繳。

　?。ǘ┓强缡」こ谭职蜣D(zhuǎn)包，由扣繳義務(wù)人在工程所在地代扣代繳。

　?。ㄈ┙ㄖ惭b工程的總承包人為境外機(jī)構(gòu)，且其在中國境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)或代理者的，不論此項(xiàng)工程是否實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包，全部工程應(yīng)納的營業(yè)稅由建設(shè)單位扣繳。

　　第十七條 扣繳義務(wù)人依法履行扣繳稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并暫停支付其工程款。否則，納稅人應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅由扣繳義務(wù)人承擔(dān)。

　　第十八條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣款扣的稅款，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款及相應(yīng)的滯納金和罰款。

　　第十九條 施工企業(yè)到外地從事建安勞務(wù)，應(yīng)持建安工程許可證，機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記證或副本以及機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明書，向工程所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　第二十條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照《全國發(fā)票管理辦法》，使用由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的建筑安裝、修繕裝璜業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。建筑安裝單位和個人在向建設(shè)單位取得工程價款時，必須按規(guī)定開具統(tǒng)一發(fā)票。

　　建設(shè)單位在支付工程價款時，憑勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票支付工程價款。

　　第二十一條 外地建筑安裝單位和個人在結(jié)算工程價款時，必須向工程所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷登記，同時清繳各項(xiàng)稅款。

　　第二十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法有效憑證記帳核算，正確真實(shí)反映經(jīng)營情況。

　　第二十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照《征管法》規(guī)定，在限期內(nèi)主動到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或代扣代繳稅款事宜，并報送有關(guān)材料。

　　第二十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳和代繳的稅款，應(yīng)按照主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限按期足額繳入國庫。

　　納稅人因特殊原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長不得超過三個月。

　　第二十五條 扣繳義務(wù)人依法代繳建筑業(yè)營業(yè)稅，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。

　　第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，如實(shí)反映情況和提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

　　第二十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反以上各條規(guī)定或有偷稅、抗稅行為的，依照《征管法》、《全國發(fā)票管理辦法》和《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》執(zhí)行。

　　第二十九條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本辦法自一九九六年一月一日試行。

　　四川省地方稅務(wù)局
一九九五年十一月二十二日