法規(guī)庫

吉林省財(cái)政廳 吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》

吉財(cái)法[2003]255號

頒布時(shí)間:2003-03-14 00:00:00.000 發(fā)文單位:吉林省財(cái)政廳 吉林省地方稅務(wù)局

各市、州財(cái)政局,各市、州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、省地稅局直屬征收分局:

  現(xiàn)將財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號,以下簡稱16號文件)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合我省實(shí)際,做如下補(bǔ)充規(guī)定,請一并貫徹執(zhí)行。

  一、16號文件第三部分第一條關(guān)于已征稅營業(yè)款項(xiàng)在退還時(shí)可以從計(jì)稅營業(yè)額中減除的規(guī)定中,凡已征稅的款項(xiàng)已經(jīng)開具發(fā)票的,在收到退款時(shí)必須開具紅字發(fā)票并將原發(fā)票收回,經(jīng)縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,方可從營業(yè)額中減除。

  二、16號文件第三部分第十三條關(guān)于建筑安裝工程中不計(jì)入營業(yè)額的設(shè)備范圍問題,我省暫規(guī)定如下:

 ?。ㄒ唬┰O(shè)備是指經(jīng)過工業(yè)制造過程,由多種材料或部件組成的具有加工、檢測、醫(yī)療、儲運(yùn)、能量傳遞或轉(zhuǎn)換功能的機(jī)器、容器和其它機(jī)械。

 ?。ǘ┰诮ㄖ惭b工程作業(yè)中,與房屋、建筑物不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施,不得從計(jì)稅營業(yè)額中減除,主要包括:暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備;房屋或建筑屋內(nèi)部的各種管線,如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線;電梯、升降機(jī)等。

 ?。ㄈ┰诮ㄖ惭b工程作業(yè)中,從營業(yè)額中減除的設(shè)備由縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述原則進(jìn)行界定,如遇特殊情況或征納雙方存在重大爭議的,可逐級上報(bào)省地稅局審核確定。

  三、16號文件第三部分第二十條關(guān)于購置(受讓)的不動產(chǎn)和土地使有權(quán)再銷售(轉(zhuǎn)讓)稅收政策的補(bǔ)充規(guī)定:

  (一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),其他單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓自行投資建造的不動產(chǎn)或者國土管理部門劃撥(包括有償、無償方式)的土地,按收取的全部價(jià)款征收營業(yè)稅。

 ?。ǘ┵徶玫牟粍赢a(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)再銷售或轉(zhuǎn)讓,必須提供購置(受讓)時(shí)取得的正規(guī)發(fā)票,經(jīng)縣(市、區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,其購置或受讓原價(jià)方可從計(jì)稅營業(yè)額中減除。

  四、16號文件中第六部分第二條中電信單位機(jī)構(gòu)所在地是指辦理稅務(wù)登記并收取營業(yè)款項(xiàng)的分支機(jī)構(gòu)所在地。

  吉林省地方稅務(wù)局
吉林省財(cái)政廳
二○○三年三月十四日

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知
2003年1月15日 財(cái)稅[2003]16號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

  經(jīng)研究,現(xiàn)對營業(yè)稅若干業(yè)務(wù)問題明確如下:

  一、關(guān)于征收范圍問題

 ?。ㄒ唬┤?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位,在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資款〈初裝費(fèi)〉)、手續(xù)費(fèi)、代收款等,屬于增值稅價(jià)外收費(fèi),應(yīng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅。

 ?。ǘ┍kU(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

  以上所稱追償款,是指發(fā)生保險(xiǎn)事故后,保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定向被保險(xiǎn)人支付賠款,并從被保險(xiǎn)人處取得對保險(xiǎn)標(biāo)的價(jià)款進(jìn)行追償?shù)臋?quán)利而追回的價(jià)款。

  (三)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于福利彩票有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2002]59號)規(guī)定,“福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅”,其中的“福利彩票機(jī)構(gòu)”包括福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)和與銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書,并直接接受福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、管理的電腦福利彩票投注點(diǎn)。

 ?。ㄋ模敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2002]157號)規(guī)定,“對中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅”,這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。

  以上所稱出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù),是指與出口信用保險(xiǎn)相關(guān)的信用擔(dān)保業(yè)務(wù),包括融資擔(dān)保(如設(shè)計(jì)融資擔(dān)保、項(xiàng)目融資擔(dān)保、貿(mào)易融資擔(dān)保等)和非融資擔(dān)保(如投標(biāo)擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保等)。

 ?。ㄎ澹╇S汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅,單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù),并不銷售汽車的,應(yīng)征收營業(yè)稅。

  二、關(guān)于適用稅目問題

 ?。ㄒ唬╇娪鞍l(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

 ?。ǘ﹩挝缓蛡€(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

 ?。ㄈ﹩挝缓蛡€(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

  (四)單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

  (五)電信單位(指電信企業(yè)和經(jīng)電信行政管理部門批準(zhǔn)從事電信業(yè)務(wù)的單位,下同)提供的電信業(yè)務(wù)(包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù),下同)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

  以上所稱基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)是指提供公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、公共數(shù)據(jù)傳送和基本語音通信服務(wù)的業(yè)務(wù),具體包括固定網(wǎng)國內(nèi)長途及本地電話業(yè)務(wù)、移動通信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)及其它數(shù)據(jù)傳送業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)元素出租出售業(yè)務(wù)、電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接入及網(wǎng)絡(luò)托管業(yè)務(wù),國際通信基礎(chǔ)設(shè)施國際電信業(yè)務(wù)、無線尋呼業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)售的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)。

  以上所稱增值電信業(yè)務(wù)是指利用公共網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供的電信與信息服務(wù)的業(yè)務(wù),具體包括固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、移動電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、因特網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)、其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡(luò)增值電信業(yè)務(wù)等服務(wù)。

 ?。╇p方簽訂承包、租賃合同(協(xié)議,下同),將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃,出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)(承租費(fèi),下同)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的,屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅:

  1、 1、承包方以出包方名義對外經(jīng)營,由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任;

  2、 2、包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算;

  3、包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。

 ?。ㄆ撸﹩挝缓蛡€(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí),不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù),其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅:

  1、讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā),但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目,按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

  2、讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目,按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)。

  在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。

 ?。ò耍┩恋卣韮涔?yīng)中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

  三、關(guān)于營業(yè)額問題

 ?。ㄒ唬﹩挝缓蛡€(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

  (二)單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時(shí),如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營業(yè)額中減除。

  電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡,由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出帳并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入,不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額,以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

  (三)單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí),因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

 ?。ㄋ模﹩挝缓蛡€(gè)人因財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí),允許從營業(yè)額中減除。

 ?。ㄎ澹┍kU(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi),凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的,允許從營業(yè)額中減除。在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi),再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

 ?。┍kU(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的,以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)。

 ?。ㄆ撸┲腥A人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

  境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù),并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。

 ?。ò耍┙鹑谄髽I(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu),下同)從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定,以股票、債券的購入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

 ?。ň牛┙鹑谄髽I(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品,下同),可在同一會計(jì)年度末,將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營業(yè)稅,如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅,但不得將一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)年度。

 ?。ㄊ┙鹑谄髽I(yè)從事受托收款業(yè)務(wù),如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等,以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

  (十一)經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的,以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。

  以上所稱出租貨物的實(shí)際成本,包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

  (十二)勞務(wù)公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力,凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等,下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

 ?。ㄊ┩ㄐ啪€路工路和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備,其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。

  其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值,具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。

 ?。ㄊ模┼]政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

  (十五)中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù),以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

 ?。ㄊ┙?jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

 ?。ㄊ撸┞糜纹髽I(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的,以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

  (十八)從事廣告代理業(yè)務(wù)的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

 ?。ㄊ牛氖挛飿I(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

 ?。ǘ﹩挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

  單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

  四、關(guān)于營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題

  營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的,該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證;支付給境外的,該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。

  五、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

  單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí),向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款(包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等,下同),其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定,該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。

  六、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題

  (一)單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動產(chǎn)所在地;單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。

 ?。ǘ┰谥腥A人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。

 ?。ㄈ┰谥腥A人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)(包括在開展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘深、測量等業(yè)務(wù),下同)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的,其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

 ?。ㄋ模┰谥腥A人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的,其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

  本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。凡在此之前的規(guī)定與本通知不一致的,一律以本通知為準(zhǔn)。此前因與本通知規(guī)定不一致而已征的稅款不再退還,未征稅款不再補(bǔ)征。

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