施工企業(yè)其他應(yīng)收款與內(nèi)部往來的核算

來源: 編輯： 2007/03/19 17:37:35　　字體：大小

　?。ㄒ唬┢渌麘?yīng)收款核算的內(nèi)容

　　其他應(yīng)收賬款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　施工企業(yè)其他應(yīng)收、暫付款的內(nèi)容主要包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款等，包括因職工失職造成一定損失而應(yīng)向職工收取的賠款，以及因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受損失而應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司等收取的賠款；

　　2.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，如為職工墊付的房租、水電費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等；

　　3.應(yīng)收的存出保證金，如水泥紙袋押金、保函押金等；

　　4.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)人；

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款是占用于結(jié)算過程中的暫時(shí)未能服務(wù)于企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金，屬于短期債權(quán)。為了充分發(fā)揮資金的使用效益，企業(yè)對(duì)于各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)定期與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)、清理，不要長(zhǎng)期掛賬，以免發(fā)生呆賬、壞賬，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

　　（二）其他應(yīng)收款的核算

　　為了核算施工企業(yè)各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其基本結(jié)構(gòu)和登記內(nèi)容如下：

　　其他應(yīng)收款

　　發(fā)生的各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　收回的各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

　　余額：尚未收回的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)

　　“其他應(yīng)收款”賬戶，應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。不單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶的施工企業(yè)，撥出的備用金可通過該賬戶核算。企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得在該賬戶核算。

　　【例1】某施工企業(yè)向水泥廠購(gòu)買水泥一批，以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—存出保證金（水泥廠）3000

　　　　貸：銀行存款款　　　　　3000

　　【例2】企業(yè)倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司　　100 000

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　100 000

　　【例3］企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款4（X）元。作會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款—X職工　　 400

　　　　貸：低值易耗品—在用低值易耗品 400

　　核算其他應(yīng)收款時(shí)應(yīng)注意，按照會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)應(yīng)在年度終了，對(duì)其他應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)或廠長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

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