工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料全部退貨的進項稅額的會計處理

來源: 編輯： 2007/01/09 13:34:45　　字體：大小

　　在未付款并未作賬務(wù)處理的情況下，只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可；如果已付款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出及索取折讓證明單（下稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款、稅款或折讓金額，向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為沖銷當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)作為購買方扣減當期進項稅額的憑證。

　　［例］天華廠8月26日收到光明廠轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證（驗單付款）及發(fā)票，所列甲材料價款5000元，稅額850元，委托銀行付款。作會計分錄如下：

　　借：在途材料——甲材料　　5000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　850
　　　　貸：銀行存款　　5850

　　9月10日材料運到，驗收后因質(zhì)量不符而全部退貨并取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的證明單送交銷售方，代墊退貨運雜費800元。9月20日收到光明廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。作會計分錄如下：

　　9月10日將證明單轉(zhuǎn)交銷貨方時：

　　借：應(yīng)收賬款——光明廠　　 5800
　　　　貸：在途材料——甲材料　　5000
　　　　　　銀行存款　　800

　　9月20日收到銷貨方開來的紅字增值稅專用發(fā)票及款項時：

　　借：銀行存款　　 6650
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　850（紅字）
　　　　貸：應(yīng)收賬款——光明廠　　5800

　　該筆業(yè)務(wù)在付款時也可借記“待扣稅金”850元（不通過“應(yīng)交稅金”），待收到銷貨方開來紅字增值稅專用發(fā)票時，用紅字借記“待扣稅金”850元。

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