摘要：本文簡要分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，在此基礎(chǔ)上分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在主要問題，并提出了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的建議和改進(jìn)措施。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 公司管理 企業(yè)文化 問題 對策

　　內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是一種管理制度，它的產(chǎn)生源于企業(yè)管理的需要，其目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段都要服從企業(yè)目標(biāo)。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)控制度，是約束和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)則，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

　　一是有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　二是有助于企業(yè)貫徹我國有關(guān)法律法規(guī)，遵循國內(nèi)外資本市場監(jiān)管需求，提高會(huì)計(jì)信息及管理信息質(zhì)量。

　　三是有利于企業(yè)參與競爭，規(guī)避和降低各類風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場競爭日趨激烈、信息技術(shù)的高速發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。建立健全有效的內(nèi)控制度，是防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理效率和效果的必然要求。

　　企業(yè)建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，可以使企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，更為有效地體現(xiàn)企業(yè)管理理念。

　　二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

　　在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些問題，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，主要表現(xiàn)為：

　　（一）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中未按要求進(jìn)行全員培訓(xùn)

　　導(dǎo)致企業(yè)中大部分員工對內(nèi)部控制的作用及意義不了解，缺乏全員參與內(nèi)部控制與管理的意識，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層及財(cái)務(wù)部門的事，與自己無關(guān)，甚至有的員工還可能產(chǎn)生抵觸思想。

　?。ǘ┢髽I(yè)的部門職責(zé)和崗位職責(zé)不清晰

　　在新的情況出現(xiàn)時(shí)，也未及時(shí)進(jìn)行完善，同時(shí)，雖然有績效考核及獎(jiǎng)懲制度，但沒有認(rèn)真貫徹落實(shí)，導(dǎo)致部門之間或員工之間對工作存在相互推諉和扯皮現(xiàn)象。

　　（三）預(yù)算的編制過于形式化

　　基本按上一年實(shí)際數(shù)加一定的百分比制定，沒有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及實(shí)際經(jīng)營情況采取自下而上、自上而下的多次反復(fù)推敲而制定，而且預(yù)算指標(biāo)也沒有進(jìn)行層層分解落實(shí)，因此年度收入、成本費(fèi)用、及利潤指標(biāo)很難完成。

　　（四）在銷售業(yè)務(wù)控制中，沒有對客戶的資信情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查及定期評估，形成呆賬壞賬

　　應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核銷過程也存在問題，在和某個(gè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)即是買家，又是賣家，這樣就形成了應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，但采購和銷售是不同的人員來負(fù)責(zé)，但在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，在沒有任何手續(xù)的情況下，進(jìn)行了應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)對沖。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對策

　　為解決企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中經(jīng)常出現(xiàn)的上述問題，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面工作。

　?。ㄒ唬┎粩嗫偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化內(nèi)部控制意識、強(qiáng)化內(nèi)部控制過程的全員參與

　　內(nèi)部控制是涉及到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各個(gè)崗位的，內(nèi)部控制的對象可以是財(cái)務(wù)資源、人力資源、信息資源、客戶關(guān)系資源等等。它不只是管理層、會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門可以完善的，更不是外部的獨(dú)立審計(jì)師或相關(guān)管理咨詢機(jī)構(gòu)做一套流程方案或者評估一下可以完成的。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應(yīng)實(shí)施的各種管理活動(dòng)。靜態(tài)的流于形式的制度和僵硬的流程設(shè)計(jì)，會(huì)使內(nèi)部控制的建設(shè)成為擺設(shè)，“看起來很美”，卻不能發(fā)揮作用。強(qiáng)化內(nèi)部控制不是一朝一夕之事，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務(wù)和運(yùn)作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行職責(zé)，才是真正建立完善有效的內(nèi)部控制體系。

　　企業(yè)通過內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部控制目標(biāo)逐步趨于更高的戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷提升，企業(yè)應(yīng)更多的將以往關(guān)注的內(nèi)部控制的合法性及合規(guī)性轉(zhuǎn)移到更現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行效率及風(fēng)險(xiǎn)防范上來，更科學(xué)的對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制與管理。其次，內(nèi)部控制方式趨向于信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。第三，控制結(jié)構(gòu)趨向逐步補(bǔ)充和擴(kuò)展的過程。第四，內(nèi)部控制對象趨向于對“人”的控制。第五，內(nèi)部控制理論趨向與公司管理和公司治理相整合。

　　強(qiáng)化內(nèi)部控制過程的全員參與， 企業(yè)應(yīng)做好全員內(nèi)部控制意識的宣傳，對全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制的專項(xiàng)培訓(xùn)，營造一個(gè)良好的企業(yè)文化，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須確保每位職工都能清楚的知道到公司賦予自己的權(quán)力與責(zé)任，參與到企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中來，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)，而認(rèn)真履行自己的職責(zé)。

　?。ǘ┙徫宦氊?zé)體系并不斷完善，定期嚴(yán)格執(zhí)行績效考核

　　崗位職責(zé)體系是實(shí)現(xiàn)部門目標(biāo)及公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)管理保障。建立健全崗位職責(zé)體系可以促進(jìn)崗位工作效率與效果的提高。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的崗位設(shè)置、明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限和工作內(nèi)容，避免職責(zé)的交叉、重復(fù)或遺漏，并根據(jù)企來經(jīng)營情況變化及新任務(wù)的要求，對崗位職責(zé)管理體系進(jìn)行不斷完善。在明確職責(zé)的同時(shí)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的績效考核，制定各崗位工作目標(biāo)，明確各崗位工作應(yīng)達(dá)到的程度、完成的時(shí)間、完成的效果。并對階段性的目標(biāo)進(jìn)行評估考核，掌控目標(biāo)進(jìn)度，不斷優(yōu)化工作質(zhì)量與效果。根據(jù)考核結(jié)果對員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，給與員工與其貢獻(xiàn)相應(yīng)的激勵(lì)，打破大鍋飯，獎(jiǎng)勤罰懶，真正體現(xiàn)多勞多得，這樣才能減少或杜絕工作相互推諉、扯皮現(xiàn)象。

　　要重視企業(yè)文化的建設(shè)，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的作用，用先進(jìn)的企業(yè)文化感召員工，鼓勵(lì)員工開拓創(chuàng)新，開展愛國愛企業(yè)的教育活動(dòng)，培養(yǎng)員工的對企業(yè)的責(zé)任感和樂于奉獻(xiàn)的精神，加強(qiáng)部門間的相互溝通及協(xié)作，使企業(yè)具有凝聚力。

　?。ㄈ┘訌?qiáng)全面預(yù)算管理

　　建立和完善預(yù)算編制制度，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，指標(biāo)切實(shí)可行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序編制年度全面預(yù)算。為確保預(yù)算指標(biāo)的完成，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系。預(yù)算指標(biāo)的分解要明確、具體，便于執(zhí)行和考核，賦予責(zé)任部門和責(zé)任人的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任部門或責(zé)任人的努力可以達(dá)到的，責(zé)任部門或責(zé)任人以其責(zé)權(quán)范圍為限，對預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)溝通、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及對預(yù)算目標(biāo)的影響，定期召開執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)全預(yù)算的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。建立嚴(yán)格的預(yù)算考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款的管理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品賒銷要嚴(yán)格按照審批權(quán)限辦理。賒銷申請批準(zhǔn)后，銷售人員與客戶簽訂銷售合同，在合同中要詳細(xì)注明產(chǎn)品的銷售價(jià)格、信用政策、還款方式、還款期限等；財(cái)務(wù)人員進(jìn)行應(yīng)收賬款沖銷時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的還款方式進(jìn)行，并要求銷售及采購業(yè)務(wù)人員提供有對方單位簽字確認(rèn)的清賬的依據(jù)。財(cái)務(wù)人員與客戶及時(shí)對賬，對應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，督促相關(guān)銷售人員催收賬款。應(yīng)收賬款全部或部分無法收回形成壞賬的，應(yīng)查明壞賬產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任部門，并做出相應(yīng)的處理。對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應(yīng)調(diào)減或取消它的信用額度。

　　總之，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是一項(xiàng)長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)做好前期的宣傳與溝通，明確內(nèi)部控制的重要性，做到上下一心，通力合作，以提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)范性，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

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