【摘要】資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性使得資產(chǎn)評估機構(gòu)面臨巨大風險，急需建立有效的風險管理系統(tǒng)。本文從資產(chǎn)評估機構(gòu)的角度，依據(jù)風險管理理論，討論資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)的構(gòu)建問題。

　　【關(guān)鍵詞】風險管理理論；資產(chǎn)評估機構(gòu)；風險管理

　　一、引言

　　資產(chǎn)評估行業(yè)作為為特定時點資產(chǎn)提供公允價值的中介服務機構(gòu)，為我國的產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)并購、抵押貸款等資產(chǎn)業(yè)務提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產(chǎn)評估業(yè)務也應運而生。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務的范圍將會不斷擴大，對資產(chǎn)評估風險的管理和控制將被提上日程。對資產(chǎn)評估風險的控制，需要法律環(huán)境的健全和完善，更需要資產(chǎn)評估機構(gòu)自身對于資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險的管理和控制，盡量減少資產(chǎn)評估風險帶來的損失。

　　二、風險管理理論

　　所謂風險是指未來結(jié)果的不確定性，這種未來的結(jié)果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發(fā)生很難確定，所以就產(chǎn)生了對風險進行管理的理論即風險管理理論。風險管理是研究風險發(fā)生的規(guī)律和風險控制技術(shù)的管理學科，人們通過風險識別、風險估測和風險評價。并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風險管理技術(shù)，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致?lián)p失的后果。期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。

　　風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結(jié)果發(fā)生的不確定性。

　　三、資產(chǎn)評估機構(gòu)風險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

　　根據(jù)風險管理理論，構(gòu)建資產(chǎn)評估風險管理系統(tǒng)主要包括五大功能模塊：資產(chǎn)評估風險識別模塊、資產(chǎn)評估風險估測模塊、資產(chǎn)評估風險評價模塊、資產(chǎn)評估風險控制模塊和資產(chǎn)評估風險管理評價模塊。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評估風險識別模塊

　　風險識別是確定哪些因素會給資產(chǎn)評估結(jié)果帶來風險。資產(chǎn)評估風險類型大致分為業(yè)務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。

　　1.資產(chǎn)評估機構(gòu)承接資產(chǎn)評估業(yè)務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產(chǎn)評估業(yè)務時，有的評估機構(gòu)不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業(yè)務，對于客戶的基本情況、相關(guān)的權(quán)證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業(yè)務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產(chǎn)評估業(yè)務風險埋下了隱患。

　　2.評估操作風險主要是資產(chǎn)評估人員在具體的評估過程中與職業(yè)道德和專業(yè)水平相關(guān)的風險。職業(yè)道德風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結(jié)果；專業(yè)技術(shù)風險主要表現(xiàn)在資產(chǎn)評估人員缺乏專業(yè)勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真?zhèn)?，選擇合適的評估方法和參數(shù)的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業(yè)務的風險。

　　3.撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規(guī)范導致的使用者誤用評估結(jié)果的風險。資產(chǎn)評估結(jié)果的使用者是通過資產(chǎn)評估報告來了解和使用評估結(jié)果的，因此，資產(chǎn)評估報告的撰寫質(zhì)量是評估結(jié)果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構(gòu)在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結(jié)果的假設(shè)、依據(jù)及相關(guān)事項的說明，評估報告不規(guī)范所帶來的風險是資產(chǎn)評估機構(gòu)最容易被查證的風險。

　　（二）資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊

　　資產(chǎn)評估風險估測和評價模塊主要是在資產(chǎn)評估風險識別的基礎(chǔ)上，對風險進行量化，預測和評估風險大小，為風險控制提供依據(jù)。

　　資產(chǎn)評估業(yè)務涉及到的資產(chǎn)類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產(chǎn)評估業(yè)務的復雜性，資產(chǎn)評估風險影響因素眾多，因此，資產(chǎn)評估風險的度量需要明確資產(chǎn)評估風險的特點，選擇合適的技術(shù)和方法。

　　對于資產(chǎn)評估風險的度量主要體現(xiàn)在承接評估業(yè)務和資產(chǎn)評估業(yè)務操作過程中。資產(chǎn)評估機構(gòu)的勝任能力涉及到眾多因素：資質(zhì)、規(guī)模、人員素質(zhì)等，這些因素很難簡單的量化處理。資產(chǎn)評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數(shù)據(jù)，還必須對未來的市場條件、資產(chǎn)狀況等作出預測。在預測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數(shù)的確定方法都需要依據(jù)評估人員的專業(yè)技能、經(jīng)驗和職業(yè)道德水平，而對于這些影響因素要準確量化，難度非常高。

　　從以上分析可以看出，資產(chǎn)評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構(gòu)勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產(chǎn)評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數(shù)量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估風險控制模塊

　　資產(chǎn)評估業(yè)務是一項系統(tǒng)工程，對資產(chǎn)評估風險的控制應該貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。

　　1.在評估業(yè)務承接階段，正式簽約之前，評估機構(gòu)要對客戶及要評估的資產(chǎn)進行充分的了解和審查：關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務性質(zhì)；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)證情況；明確雙方責任等。力求在評估業(yè)務承接階段為后續(xù)工作打下良好基礎(chǔ)。

　　2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業(yè)道德和業(yè)務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設(shè)，科學把握資產(chǎn)交易的市場條件和資產(chǎn)的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產(chǎn)的狀況、數(shù)據(jù)占有情況和各種評估方法的適用條件。

　　3.在報告撰寫階段，評估人員應當按照資產(chǎn)評估報告的標準格式將評估基準目、評估假設(shè)、價值類型、評估內(nèi)容、評估依據(jù)、評估方法和評估結(jié)果等重要內(nèi)容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設(shè)、評估依據(jù)以及必要的說明闡述清楚，規(guī)避風險。

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估風險管理評價模塊

　　由于資產(chǎn)評估業(yè)務面臨的市場條件、評估目的、資產(chǎn)狀況都有不同。因此面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理，必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產(chǎn)業(yè)務狀況。

　　四、小結(jié)

　　隨著經(jīng)濟的發(fā)展和資產(chǎn)評估業(yè)務范圍的拓寬，資產(chǎn)評估機構(gòu)風險防范對資產(chǎn)評估機構(gòu)的健康發(fā)展愈來愈重要。本文主要通過風險管理理論探討了資產(chǎn)評估機構(gòu)風險防范系統(tǒng)的構(gòu)建，希望能夠?qū)Y產(chǎn)評估機構(gòu)風險管理工作有一定的借鑒意義。