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談納稅籌劃的“3+1”功能

來(lái)源: 葛長(zhǎng)銀 編輯: 2010/01/03 23:12:47  字體:

   經(jīng)過(guò)對(duì)多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的歸納和總結(jié),我們把企業(yè)納稅籌劃的功能歸結(jié)為“3+1”。“3”包括消除重復(fù)納稅、減輕高額稅負(fù)和用足優(yōu)惠政策三項(xiàng)功能,也是為企業(yè)起到“立竿見(jiàn)影”籌劃效果的功能;“1”即為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的功能,也是保證企業(yè)“長(zhǎng)治久安”的功能。我們分別用實(shí)際案例來(lái)解說(shuō)這些功能。

  先說(shuō)“3”。

  (1)消除重復(fù)納稅

  從國(guó)際來(lái)看,大家都反對(duì)重復(fù)納稅,各國(guó)以及各國(guó)之間,也都在修改、完善稅收政策消除重復(fù)納稅,但問(wèn)題是,經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)中總是存在重復(fù)納稅。比如在我國(guó),就存在重復(fù)納稅的死角。歸結(jié)其原因有二:一是一些企業(yè)由于交易方式存在問(wèn)題,稅就交重了;二是國(guó)家稅收政策確實(shí)導(dǎo)致了重復(fù)納稅,例如,自然人股東從企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)分紅,稅法規(guī)定還要交納20%的個(gè)人所得稅,這就是稅后稅,顯然是重復(fù)納稅。

  納稅籌劃的功能之一就是消除或減輕類(lèi)似的重復(fù)納稅,試舉兩例來(lái)解決上述兩類(lèi)問(wèn)題。

  1)運(yùn)用三方合同消除重復(fù)納稅

  這是我們給某建筑設(shè)計(jì)單位做的一個(gè)案例,籌劃效果是:消除60%的重復(fù)納稅。

  這個(gè)單位除了繪圖,還搞些工程建設(shè),也有承接一棟大樓,免費(fèi)贈(zèng)送圖紙的業(yè)務(wù)。我們給這個(gè)單位做財(cái)務(wù)咨詢(xún)時(shí),曾下到業(yè)務(wù)部門(mén)訪談,就發(fā)現(xiàn)一個(gè)讓他們也納悶的問(wèn)題:

  他們承建一個(gè)鍋爐房,合同總價(jià)款為1 000萬(wàn)元,其中鍋爐價(jià)格600萬(wàn)元。他們的實(shí)際收入是400萬(wàn)元,但要按1 000萬(wàn)元納稅,繳納的營(yíng)業(yè)稅為:1 000萬(wàn)元×3%=30萬(wàn)元

  這600萬(wàn)元的鍋爐款顯然是重復(fù)納稅,但他們的合同是1 000萬(wàn)元,按照稅法相關(guān)規(guī)定就應(yīng)該如此重復(fù)納稅。

  我就問(wèn)他們:“這鍋爐你們中間賺錢(qián)不?”

  “不賺。都是市場(chǎng)明白價(jià),我們不能這樣賺甲方的錢(qián)。”

  “既然不賺,你們這個(gè)合同簽得就有問(wèn)題。”

  我們修改了他們的交易模式:簽訂三方合同,他們這個(gè)施工企業(yè)負(fù)責(zé)施工,合同價(jià)款為400萬(wàn)元;鍋爐廠負(fù)責(zé)供應(yīng)鍋爐,合同價(jià)款為600萬(wàn)元。則他們應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為:400萬(wàn)元×3%=12萬(wàn)元

  在鍋爐廠繳納的稅金沒(méi)有變化的前提條件下,施工企業(yè)的稅負(fù)由30萬(wàn)元降低到12萬(wàn)元,降低率為60%,實(shí)屬可觀。

  需要交代的是:建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是依據(jù)營(yíng)業(yè)額和稅率計(jì)算的,營(yíng)業(yè)額是指建筑企業(yè)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不收取價(jià)款,就不涉及稅收。但現(xiàn)實(shí)中由于存在工程項(xiàng)目“轉(zhuǎn)手”等現(xiàn)象,一些企業(yè)存在代收款項(xiàng),這就產(chǎn)生了重復(fù)納稅。三方或多方合同的作用就是減少款項(xiàng)的周轉(zhuǎn)。消除了代收款項(xiàng),也就消除了重復(fù)納稅。

  2)精算獎(jiǎng)金和分紅能減輕重復(fù)納稅

  這是我們給外地某一民營(yíng)企業(yè)做的咨詢(xún)項(xiàng)目,籌劃效果是:減輕20%以上的重復(fù)納稅。

  稅后利潤(rùn)給自然人分紅再交納個(gè)人所得稅顯然是重復(fù)納稅,但國(guó)家稅收政策就是這么規(guī)定的,政策不變,企業(yè)就應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行,依法納稅。但我們?nèi)绻奄~算清楚了,就能在一定程度上減輕重復(fù)納稅。

  我們都知道:獎(jiǎng)金在企業(yè)所得稅稅前列支,按工資薪金納稅,有起征點(diǎn)扣除;分紅在企業(yè)所得稅稅后發(fā)放,按20%的稅率納稅,無(wú)任何扣除。這里邊就有一個(gè)納稅均衡點(diǎn):發(fā)多少獎(jiǎng)金(X)交納的稅(Z)與發(fā)多少分紅(Y)交納的稅(Z)是一樣的。

  找到了這個(gè)均衡點(diǎn)Z,如果納稅額小于Z,我們就發(fā)獎(jiǎng)金,因?yàn)榇藭r(shí)獎(jiǎng)金的適用稅率低于20%,若是分紅就要按20%的稅率納稅;如果納稅額大于Z,我們就分紅,因?yàn)榉值迷俣啵惵识际前?0%計(jì)算,若是發(fā)獎(jiǎng)金就要按大于20%的稅率計(jì)算納稅。

  找到了這個(gè)均衡點(diǎn)Z的麻煩在于:獎(jiǎng)金與工資要按月合并納稅,各個(gè)企業(yè)的工資水平又有差別,就是一個(gè)企業(yè)的不同股東的工資也有差別,所以這個(gè)均衡點(diǎn)每個(gè)人是不一樣的;獎(jiǎng)金可以在稅前列支,能減輕企業(yè)所得稅,若是分紅就生產(chǎn)不了抵稅作用。這又是一個(gè)要考慮的比較因素。

  我們?cè)o外地一家民營(yíng)企業(yè)做過(guò)一個(gè)咨詢(xún)項(xiàng)目。這個(gè)企業(yè)的基本情況是:有七個(gè)股東,全部是私人股份,董事長(zhǎng)是大股東;在企業(yè)就職的股東們每月拿一份工資,沒(méi)有獎(jiǎng)金,但享受年終分紅。有偷逃個(gè)人所得稅的現(xiàn)象(比如讓領(lǐng)錢(qián)的股東拿發(fā)票來(lái)沖分紅款逃稅等)。

  這個(gè)企業(yè)還有上市的雄心壯志,但就這個(gè)財(cái)務(wù)狀況顯然不夠格。老板也有擔(dān)憂(yōu),但治理無(wú)從下手。后來(lái)我們針對(duì)這個(gè)問(wèn)題提出如下咨詢(xún)建議:要消除稅收風(fēng)險(xiǎn),就必須停止股東們偷逃個(gè)人所得稅的行為。建議股東們與其他員工一樣,享受獎(jiǎng)金的待遇,把部分分紅轉(zhuǎn)化為獎(jiǎng)金(新稅法取消了計(jì)稅工資,獎(jiǎng)金可以進(jìn)稅前,對(duì)企業(yè)更有利);為了與企業(yè)全年效益掛鉤,獎(jiǎng)金可以先提取不發(fā)放,年終統(tǒng)一核算后再確定實(shí)際發(fā)放額。

  按照我們的建議,這個(gè)企業(yè)在消除稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也減輕了20%多的重復(fù)納稅,可謂一舉兩得。

  所以,在對(duì)待獎(jiǎng)金和分紅的問(wèn)題上,要讓財(cái)務(wù)人員算一算,如何發(fā)放更合算,做到一舉兩得,減輕了稅負(fù)又沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)減輕高額稅負(fù)

  造成企業(yè)高額稅負(fù)的原因大致也有兩個(gè):一是因?yàn)槠髽I(yè)不熟悉稅法,把不該交納的稅糊涂地交了,造成的高額稅負(fù);二是因?yàn)槠髽I(yè)把適用不同稅率的業(yè)務(wù)混合在一起,不加區(qū)別,把本來(lái)適用低稅率的業(yè)務(wù)按高稅率納稅了,也造成了高額稅負(fù)。

  納稅籌劃的第二個(gè)功能就是減輕高額稅負(fù),試舉兩例:

  1)分別簽定租賃合同減輕高額稅負(fù)

  這是我們給某國(guó)有企業(yè)做的案例,籌劃效果是:減輕35.29%的高額稅負(fù)。

  企業(yè)租賃大都涉及房屋租賃,例如出租車(chē)間、廠房,出租賓館、門(mén)面房等,都和房屋有關(guān)。涉及房屋出租,就要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但這些出租內(nèi)容又不僅僅是房屋,還有房屋內(nèi)部或外部的一些設(shè)施,比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等。稅法對(duì)這些設(shè)施不征收房產(chǎn)稅。但是,如果這些設(shè)施與房屋不加區(qū)別地同時(shí)簽在一張租賃合同上,那設(shè)施也要交納房產(chǎn)稅。很多企業(yè)的稅負(fù),就是這么糊涂地高上去的。

  我們接觸的某一國(guó)有企業(yè),要把下屬一家開(kāi)工不足的工廠出租給一家民營(yíng)企業(yè)。雙方談定廠房連同設(shè)備一年的租金是2 000萬(wàn)元,然后簽訂了租賃合同。內(nèi)容大致是:甲方同意將廠房連同設(shè)備租給乙方,乙方支付廠房和設(shè)備租金一年2 000萬(wàn)元,簽訂合同后,乙方先付一半的租金,年底再付另一半租金。

  按照這個(gè)將廠房連同設(shè)備一起出租的合同,甲方要繳納的房產(chǎn)稅為2 000萬(wàn)元乘以12%,即240萬(wàn)元房產(chǎn)稅;繳納營(yíng)業(yè)稅為2 000萬(wàn)元乘以5%,即100萬(wàn)元,合計(jì)為340萬(wàn)元。也就是說(shuō),依據(jù)這個(gè)合同,機(jī)器設(shè)備也交納了12%的房產(chǎn)稅。這有點(diǎn)冤。

  出租工廠的第一年,這個(gè)企業(yè)老老實(shí)實(shí)(因?yàn)椴恢涝┑亟患{了340萬(wàn)元的稅款。但在第二年——找我們咨詢(xún)之后,他們的出租合同就“相見(jiàn)恨晚”地改變了:把一個(gè)租賃合同改變?yōu)閮蓚€(gè)租賃合同——廠房出租合同與設(shè)備出租合同。內(nèi)容大致是:甲方以每年1 000萬(wàn)元的租金出租廠房,以每年1 000萬(wàn)元的租金出租設(shè)備。

  雖然兩項(xiàng)租金合計(jì)仍為2 000萬(wàn)元,但最終因設(shè)備出租不涉及12%的房產(chǎn)稅,納稅總額因合同改變隨之發(fā)生明顯改變:甲方出租廠房繳納的房產(chǎn)稅為1 000萬(wàn)元乘以12%,即120萬(wàn)元;設(shè)備出租不涉及房產(chǎn)稅即節(jié)約了120萬(wàn)元;繳納的100萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅不變。這樣甲方總體納稅就從340萬(wàn)元減少到220萬(wàn)元,稅負(fù)減輕了35.29%。

  對(duì)于征收的特殊稅種,我們?cè)诮灰讜r(shí),應(yīng)當(dāng)充分了解稅法規(guī)定,把不涉及該特殊稅種的內(nèi)容分開(kāi),就能減輕稅負(fù)。

  很多企業(yè),例如出租廠房的、出租賓館的、出租門(mén)面房的,因聽(tīng)了我們的課、看了我們的書(shū),或找我們做咨詢(xún),都如此分簽了租賃合同,且受益非淺。

  2)業(yè)務(wù)分開(kāi)經(jīng)營(yíng)減輕高額稅負(fù)

  這是我們給北京某民營(yíng)企業(yè)做的案例,籌劃效果是:讓公司減輕40.94%的稅負(fù)。

  業(yè)務(wù)分開(kāi)經(jīng)營(yíng),就是把適用低稅率的業(yè)務(wù)從高稅率業(yè)務(wù)中獨(dú)立出來(lái),單獨(dú)成立公司,按適應(yīng)的低稅率納稅,從而減輕高額稅負(fù)。

  我們?cè)o中關(guān)村某科技公司做過(guò)類(lèi)似咨詢(xún)。該公司為增值稅一般納稅人,既銷(xiāo)售科技含量高的電子設(shè)備,同時(shí)又為客戶(hù)提供常年技術(shù)指導(dǎo)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售電子設(shè)備的收入要按17%的稅率交納增值稅,技術(shù)指導(dǎo)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)本來(lái)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率,但因與銷(xiāo)售電子設(shè)備裹在了一起,屬于混合銷(xiāo)售,也要按17%的稅率交納增值稅。

  做咨詢(xún)的那年,該公司的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下:全年實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額2 000萬(wàn)元,取得技術(shù)咨詢(xún)收入800萬(wàn)元;全年取得允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金是270萬(wàn)元。當(dāng)年公司的納稅總額為186.24萬(wàn)元,具體如下:

  銷(xiāo)售電子設(shè)備應(yīng)該繳納的稅金=不含稅銷(xiāo)售額×稅率—進(jìn)項(xiàng)稅金

 ?。? 000萬(wàn)元×17%—270萬(wàn)元

 ?。?40萬(wàn)元—270萬(wàn)元

 ?。?0萬(wàn)元

  技術(shù)咨詢(xún)收入應(yīng)該繳納的稅金=不含稅銷(xiāo)售額×稅率—進(jìn)項(xiàng)稅金

 ?。?00萬(wàn)元÷(1+17%)×17%—0

  =116.24萬(wàn)元

  這個(gè)公司僅增值稅的稅負(fù)就達(dá)到7%(納稅額÷收入額)。這種納稅負(fù)擔(dān)明顯過(guò)重。

  我們的咨詢(xún)建議是:把適用5%的低稅業(yè)務(wù)(技術(shù)指導(dǎo)和咨詢(xún))分離出來(lái),另外設(shè)立一家技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)公司,專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)客戶(hù)的常年技術(shù)指導(dǎo)和咨詢(xún)業(yè)務(wù),辦理地方稅務(wù)登記,向客戶(hù)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票,向地稅局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,使服務(wù)收入真正享受到5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

  我們用當(dāng)年的數(shù)字做了一個(gè)測(cè)算,減輕稅負(fù)如下:

  老公司繳納的增值稅為:2 000萬(wàn)元×17%—270萬(wàn)元=70萬(wàn)元

  新成立的技術(shù)咨詢(xún)公司繳納交營(yíng)業(yè)稅為:800萬(wàn)元×5%=40萬(wàn)元

  兩個(gè)公司總體納稅110萬(wàn)元,減輕稅負(fù)76.24萬(wàn)元(186.24萬(wàn)元—110萬(wàn)元),稅負(fù)減輕率為40.94%。這個(gè)效益有時(shí)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也難以達(dá)到的。

  (3)用足優(yōu)惠政策

  一些企業(yè)不知道“用足優(yōu)惠政策”、合法獲得稅收效益的原因也有兩個(gè):一是一些企業(yè)(小型民營(yíng)企業(yè)居多)壓根就不知道國(guó)家有哪些相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,或者根本不關(guān)心國(guó)家的稅收政策;二是一些企業(yè)知道國(guó)家有稅收優(yōu)惠政策,但不清楚如何利用這些稅收優(yōu)惠政策合法獲利。于是,為了少交稅,一些企業(yè)就選擇了胡來(lái),用違法亂紀(jì)的方式冒險(xiǎn)偷逃國(guó)家的稅款,很多企業(yè)因此存在很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)隨著國(guó)家監(jiān)管的完善,遲早會(huì)爆發(fā)。

  我們認(rèn)為,國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)不僅要應(yīng)用,而且應(yīng)該用足,也就是最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策,合法地節(jié)約納稅成本,合法地為企業(yè)、為員工謀福利。

  納稅籌劃第三個(gè)實(shí)用的功能就是引導(dǎo)企業(yè)用足國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。試舉兩個(gè)經(jīng)手的案例:

  1)年終獎(jiǎng)發(fā)整數(shù)就用足了[2005]9號(hào)文件

  這是我們給某央企做的案例,籌劃效果是:整體節(jié)約了18萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。

  依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,年終獎(jiǎng)按發(fā)放額除以12個(gè)月來(lái)確定適應(yīng)稅率,那么發(fā)放多少就必須引起企業(yè)足夠的注意。因?yàn)槎喟l(fā)1元錢(qián),就可能多交幾百元、幾千元甚至是幾萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。

  某企業(yè)要發(fā)年終獎(jiǎng),有的員工很高,個(gè)人所得稅也“讓人哆嗦”。企業(yè)就咨詢(xún)我們,目的也很直白:少交稅。我就讓他們拿來(lái)一張白紙,在紙上邊劃邊講解:

  張某獲得年終獎(jiǎng)6 000元,李某獲得年終獎(jiǎng)6 001元。兩人的適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)分別為:

  張某的年終獎(jiǎng)6 000元除以12個(gè)月等于500元,適應(yīng)稅率為5%,沒(méi)有速算扣除數(shù)。張某應(yīng)納稅額=6 000元×5%=300元

  李某的年終獎(jiǎng)6 001元除以12個(gè)月等于500.08元,適應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元。李某應(yīng)納稅額=6 001元×10%-25元=575.1元

  因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng),李某除以12后超過(guò)500元,就適用10%的稅率,比張某多交275.1元的個(gè)人所得稅。

  再例如,張某獲得年終獎(jiǎng)240 000元,除以12后,適用稅率為20%;李某獲得年終獎(jiǎng)240 001元,除以12后,適用稅率為25%。那么,因?yàn)槎囝I(lǐng)1元年終獎(jiǎng),李某比張某多交11 000.25元的個(gè)人所得稅。

  所以,在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí),要對(duì)照個(gè)人所得稅的稅率表,考慮除以12個(gè)月份,確定發(fā)放額,最好發(fā)足額的整數(shù),也就是正好除盡,用足稅收優(yōu)惠政策。比如6 000元(適用稅率為5%),24 000元(適用稅率為10%),60 000元(適用稅率為15%),240 000元(適用稅率為20%),480 000元(適用稅率為25%),720 000元(適用稅率為30%),960 000元(適用稅率為35%),1 200 000元(適用稅率為40%)。千萬(wàn)不要多發(fā)那1元錢(qián)甚至是6分錢(qián),因?yàn)檫@6分錢(qián)除以12后,仍然可以進(jìn)位成1分錢(qián),這1分錢(qián)可以讓你的年終獎(jiǎng)的適應(yīng)稅率提高5%。這1分錢(qián)在理論上稱(chēng)為臨界點(diǎn)。

  他們的財(cái)務(wù)人員高興地說(shuō):是不是發(fā)整數(shù)?

  我說(shuō):對(duì)!是發(fā)適合各檔稅率的整數(shù)。也就是注意臨界點(diǎn),就用足了稅收優(yōu)惠政策。

  后來(lái),這個(gè)企業(yè)節(jié)約了18萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。

  依據(jù)目前我們的國(guó)情,積極主動(dòng)納稅的企業(yè)不多,都想盡量地少交稅。但關(guān)鍵是少交的方式要合法,不然就要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。而合法地少交稅的方式之一,就是用足國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

  2)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策也就用足了稅收優(yōu)惠政策

  這是我們給云南某糖廠做的案例,籌劃結(jié)果是:?jiǎn)T工不用納稅了。

  我們給云南這個(gè)“夕陽(yáng)西下”的糖廠做企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略(包括上市)時(shí),下廠區(qū)做調(diào)研,為當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平之低大發(fā)感慨:10元錢(qián),三個(gè)人可以吃一頓有四個(gè)炒菜的午飯(米飯隨便吃,不要錢(qián)),還能喝一瓶苞谷酒(高度白酒)。也正是這低物價(jià)和當(dāng)?shù)卮緲愕娜藗?,觸動(dòng)了我們,想順便為糖廠的員工做個(gè)個(gè)人所得稅的納稅籌劃。

  糖廠的基本情況是這樣的:屬于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),一年只有四個(gè)月生產(chǎn)期間,生產(chǎn)期間三班倒,忙得沒(méi)日沒(méi)夜,職工平均工資為3 400元/月;其余八個(gè)月,職工沒(méi)事干,每月發(fā)300元低薪。當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)是1400元。

  糖廠代扣個(gè)人所得稅的情況是這樣的:

  生產(chǎn)期間,企業(yè)每位職工每月應(yīng)繳個(gè)人所得稅為:

  (3 400-1 400)元×10%-25元=175元

  四個(gè)月每人應(yīng)納個(gè)人所得稅共700元。

  其余八個(gè)月領(lǐng)取的300元因不到起征點(diǎn),不納稅。

  其實(shí)這樣代扣職工個(gè)人所得稅是沒(méi)有執(zhí)行國(guó)家相關(guān)政策。國(guó)家稅收優(yōu)惠政策明文規(guī)定:對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),可以采取年薪制,也就是把一年的收入平均到12個(gè)月,來(lái)計(jì)算交納個(gè)人所得稅(一般是按上年工資水平預(yù)交當(dāng)年每月的個(gè)人所得稅)。糖廠的財(cái)務(wù)經(jīng)理整天喝得東倒西歪的,根本不知道有這個(gè)優(yōu)惠政策。

  于是,我們建議他們實(shí)行年薪制,節(jié)約員工的個(gè)人所得稅。按照我們的設(shè)計(jì),員工的納稅情況是這樣的:

  每月平均工資=(3400×4+300×8)÷12=1333.33元

  沒(méi)有達(dá)到1400元的起征點(diǎn),不納稅。為此,在新的年度,我們?yōu)樘菑S員工每人每年平均節(jié)約個(gè)人所得稅700元。這個(gè)錢(qián)數(shù),在當(dāng)?shù)乜晒讉€(gè)孩子念書(shū)。

  納稅籌劃上述三個(gè)功能主要是為了解決企業(yè)的“無(wú)知”問(wèn)題——包括對(duì)國(guó)家稅法的無(wú)知和對(duì)納稅籌劃技能的無(wú)知。企業(yè)有知,肯定就有畏了;企業(yè)有畏,我們就可以轉(zhuǎn)到下一個(gè)話(huà)題了:納稅籌劃防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的功能,即“3+1”當(dāng)中的“1”。

  防范稅收風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃的綜合功能,也是依附前三個(gè)功能的一個(gè)功能。他們的關(guān)系是:沒(méi)有“3”的功能,就沒(méi)有“1”的功能;“3”功能發(fā)揮作用了,“1”這個(gè)功能就自然發(fā)揮作用。

  依據(jù)我國(guó)企業(yè)目前的納稅現(xiàn)狀,我們認(rèn)為:企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)除了來(lái)自市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)外,還來(lái)自稅收。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)在納稅方面存在“蠻干”的行為,尤其是小企業(yè),特別是民營(yíng)企業(yè),偷逃稅款的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。在稅收控制越來(lái)越嚴(yán)的環(huán)境中,特別是2008年新稅法實(shí)施后,內(nèi)資企業(yè)稅率降低,稅務(wù)稽查力度肯定加強(qiáng),這些企業(yè)就存在很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

  企業(yè)在追求減輕稅負(fù)的同時(shí),又要防范稅收風(fēng)險(xiǎn),就必須進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的功能主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:

  1)促進(jìn)企業(yè)改變偷逃稅款的惡習(xí)

  偷逃國(guó)家稅款是一個(gè)惡習(xí),這個(gè)惡習(xí)也是企業(yè)在“兒童”或“青少年”階段的一個(gè)“適齡現(xiàn)象”,就像我們小時(shí)候流鼻涕或吃手指頭。但企業(yè)在走向“壯年”的過(guò)程中,就必須逐步改掉這些惡習(xí)。沒(méi)有哪個(gè)偷逃稅款的企業(yè)能夠做得長(zhǎng)久,倒有不少企業(yè)因偷逃稅款而被罰、遭受重創(chuàng)甚至夭折。逃了點(diǎn)稅,卻葬送了企業(yè)的前程,這不論從哪個(gè)方面來(lái)說(shuō)都是劃不來(lái)的。

  正如一個(gè)問(wèn)題少年,沒(méi)有關(guān)愛(ài)和引導(dǎo)就會(huì)走向邪道一樣,一些處于創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè),在與國(guó)家進(jìn)行稅收博弈時(shí),沒(méi)有合法獲利的指引,也會(huì)采取非法手段。推廣納稅籌劃,給企業(yè)獲得稅收效益指出一條合法道路,就能把那些走邪道的企業(yè)拉過(guò)來(lái),促進(jìn)企業(yè)改掉偷逃稅款的惡習(xí),健康成長(zhǎng)。

  我們?cè)ㄟ^(guò)分拆業(yè)務(wù)的方式,給一個(gè)高稅負(fù)的高科技企業(yè)減輕了40%多的稅負(fù)。企業(yè)老板有點(diǎn)激動(dòng)地說(shuō):打死我也不會(huì)偷逃稅款了!這樣多塌實(shí),稅交得不多,公司承受得起,沒(méi)有必要再做假了?,F(xiàn)在就是舉報(bào)檢查,我也不怕。

  這位老板的話(huà)道出這么個(gè)道理:有正道,沒(méi)人愿意走邪道。企業(yè)也然。

  2)促進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)稅法

  納稅籌劃的主要依據(jù)之一是國(guó)家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)要正確享受這些優(yōu)惠政策,就必須了解稅法、熟悉稅法或掌握稅法。所以,納稅籌劃能促進(jìn)那些不關(guān)心國(guó)家稅法的企業(yè)學(xué)習(xí)稅法。

  有例為證。2002年初春,我們第一次去云南某企業(yè)做咨詢(xún)時(shí),介紹了納稅籌劃、合法獲利的概念;相隔十幾天,我們?cè)俚侥莻€(gè)企業(yè),他們已經(jīng)成立了稅務(wù)科,專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)收集稅收資料,熟悉、領(lǐng)會(huì),為企業(yè)所用。

  看得出,如果是合法獲利,哪個(gè)企業(yè)都會(huì)積極主動(dòng)。

  如果企業(yè)都依法行事,自然會(huì)減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

責(zé)任編輯:小奇
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