摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，風(fēng)險管理已成為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域。本文闡述了內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理以及在風(fēng)險管理中應(yīng)堅持的原則。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

　　Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

　　Key words: Internal Audit;Risk Management

　　一、引言

　　在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險日益增多，正確認(rèn)識風(fēng)險的特征和風(fēng)險管理的意義，建立有效的風(fēng)險管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，將風(fēng)險控制在一個合理的水平，是內(nèi)部審計工作今后面臨的一個重要問題。

　　風(fēng)險是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識與控制的不確定性。因此，在有可能發(fā)生使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的事件時，就存在著經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險的高低取決于預(yù)計損失的大小和發(fā)生損失的可能性。

　　二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的動因

　　內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，參與企業(yè)的風(fēng)險管理是審計工作開展的必然。審計人員通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)企業(yè)的最大的安全保障。從另一方面講，內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報給單位領(lǐng)導(dǎo)，中間沒有經(jīng)過層層傳達(dá)，減少了信息的失真和延遲，這會加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度，他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。正因為內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員比外部審計對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；而且對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感，國際內(nèi)部審計師協(xié)會在通過的內(nèi)部審計的定義時，把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。

　　三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理

　　控制、減少風(fēng)險，需要企業(yè)決策層、管理層和每個員工的共同參與。內(nèi)部審計的一個重要職責(zé)就是對本單位的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理的健全有效性進(jìn)行評審，內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計應(yīng)通過以下途徑參與風(fēng)險管理：

　　1、確定風(fēng)險領(lǐng)域。對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險，從面確定風(fēng)險領(lǐng)域。任何風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)損失的影響，最后都會顯示在財務(wù)及會計資訊上，但是并不是所有風(fēng)險的不利影響都能夠予以量化，而且有些影響也非短期內(nèi)就會浮現(xiàn)。由于內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)，從而容易發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題。

　　2、評價風(fēng)險。風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，從而以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。

　　3、提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險，能從組織的利益和實際出發(fā)，清醒地識別和評價風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議。內(nèi)部審計部門和人員要對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否信當(dāng)。經(jīng)過風(fēng)險分析，提請管理層注意，并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議，促進(jìn)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立。內(nèi)部審計通過發(fā)現(xiàn)評估并運(yùn)用風(fēng)險管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險問題，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性效果。

　　四、內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中應(yīng)堅持的原則

　　1、獨(dú)立原則 內(nèi)部審計部門必須具有獨(dú)立性，這是內(nèi)審部門開展工作的前提。保證內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對話渠道暢通。

　　2、職業(yè)化原則 內(nèi)審人員必須具有豐富的專業(yè)知識和具有較高的職業(yè)道德、，能夠及時地識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，并提出合理的改進(jìn)方案。

　　3、融合性原則 內(nèi)部審計制度作為內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)，除了監(jiān)督各個部門科室的工作情況，還要監(jiān)督其自我控制的情況，與單位內(nèi)部控制制度相融合，對內(nèi)控制度中的不完善之處及時提出改進(jìn)措施。

　　4、重要性原則 現(xiàn)階段管理理念還很落后，內(nèi)部審計部門要積極宣傳風(fēng)險控制的重要性，以及在領(lǐng)導(dǎo)層中普及風(fēng)險防范和控制的專業(yè)技術(shù)。

　　五、結(jié)論及建議

　　在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督。因此，應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序，使兩者之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。內(nèi)部審計實施管理的具體作法是：

　　1、在編制計劃時，應(yīng)該在對可能影響企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，確定審計項目。

　　2、確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估，以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針。

　　3、編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

　　4、更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化；在選擇檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。

　　5、編制審計報告時應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險管理中的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。

　　6、追蹤審計時，將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，通過持續(xù)追蹤，確保對于重大的審計發(fā)現(xiàn)，要求相關(guān)部門采取措施予以糾正。

　　綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性，風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計的重點。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理進(jìn)行評價，促使企業(yè)改進(jìn)管理、防范風(fēng)險、提高效益，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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