審計(jì)溝通能力是國(guó)家審計(jì)干部素質(zhì)的重要組成部分。從審前調(diào)查開始，到審計(jì)整改結(jié)束，溝通協(xié)調(diào)無處不在，提高溝通的能力和技巧將對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證工作的順利開展、促進(jìn)審計(jì)成果的利用具有十分重要的作用。但是，長(zhǎng)期以來形成的被審計(jì)單位“怕審計(jì)、煩審計(jì)、躲審計(jì)”的情況仍然存在，除了審計(jì)宣傳不夠和人們主觀臆斷造成對(duì)審計(jì)的誤解和偏見外，審計(jì)人員缺乏必要的審計(jì)溝通能力和技巧也直接影響著審計(jì)的形象和效果。本文將結(jié)合筆者在青島市審計(jì)局從事審計(jì)工作的實(shí)踐，就審計(jì)人員如何提升審計(jì)溝通能力和技巧談五方面的體會(huì)和認(rèn)識(shí)。

　　一、溝通中要把握環(huán)節(jié)

　?。ㄒ唬┳黾?xì)審前調(diào)查階段的溝通協(xié)調(diào)。

　　不可想象一個(gè)對(duì)被審計(jì)對(duì)象一無所知的人能夠做好審計(jì)工作，充分的審前調(diào)查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果。在常規(guī)審前調(diào)查、了解財(cái)務(wù)管理情況的基礎(chǔ)上，還可以明查暗訪收支情況，網(wǎng)上查詢行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，走訪相關(guān)主管和監(jiān)管部門，為制定針對(duì)性的審計(jì)實(shí)施方案積累充分的信息資料。

　?。ǘ┳鰧?shí)審計(jì)實(shí)施階段的溝通協(xié)調(diào)。

　　一要通過開好進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)，引起被審計(jì)單位高管及下屬部門管理層對(duì)審計(jì)工作的高度重視。不但不應(yīng)將進(jìn)點(diǎn)會(huì)流于形式，還要借此宣傳審計(jì)，力爭(zhēng)通過進(jìn)點(diǎn)會(huì)加深對(duì)方對(duì)審計(jì)的了解和認(rèn)識(shí)。

　　二要在審計(jì)組內(nèi)部建立定期溝通協(xié)調(diào)制度，組織交流并協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度和重點(diǎn)，討論和解決審計(jì)遇到的矛盾和困難，研究并商定實(shí)施審計(jì)的辦法與對(duì)策，確保審計(jì)按照預(yù)定方案順利實(shí)施，并積極向縱深突破。

　　三要與被審計(jì)單位建立階段性溝通協(xié)調(diào)制度，例如結(jié)束一個(gè)下屬單位審計(jì)就進(jìn)行一次詳盡的溝通，盡力將審計(jì)事實(shí)不清楚、審計(jì)取證有瑕疵等質(zhì)量問題解決在實(shí)施階段，要注意充分聽取被審計(jì)單位的意見，給予充分表達(dá)的空間、補(bǔ)充改正的機(jī)會(huì)。

　　“五統(tǒng)一”審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)與上下級(jí)和兄弟審計(jì)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)，共享審計(jì)信息資源，及時(shí)借鑒成功做法；最后，要與主管領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)溝通。領(lǐng)導(dǎo)的大力支持是審計(jì)項(xiàng)目成功的重要因素，審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)的重大問題必須及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，尤其是涉及舞弊的問題，更應(yīng)及時(shí)匯報(bào)審計(jì)線索，提出審計(jì)方向和處理建議。

　?。ㄈ?qiáng)化報(bào)告階段之后的溝通協(xié)調(diào)。

　　首先，重視對(duì)被審計(jì)單位的整改情況回訪。擇機(jī)到被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，督促整改，幫助完善內(nèi)部制度、建章立制；其次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)和帶有苗頭性、傾向性的問題，以及審計(jì)整改情況，要視具體情況，以審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息的形式向政府匯報(bào)；最后，重視移交相關(guān)部門處理的事項(xiàng)，應(yīng)與這些部門保持定期聯(lián)系，了解深入查處和追究責(zé)任的情況，積極配合，消化、鞏固和擴(kuò)大審計(jì)成果。

　　二、溝通中要堅(jiān)持原則

　　審計(jì)人員是監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政法規(guī)、國(guó)家政策執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，堅(jiān)持原則是審計(jì)人員溝通交流工作的底線。國(guó)家審計(jì)的基本原則是《憲法》和《審計(jì)法》確定的，貫穿于審計(jì)工作的始終，審計(jì)中必須遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┮婪▽徲?jì)原則。

　　審計(jì)人員必須依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)中有要求被審計(jì)單位提供資料權(quán)、檢查權(quán)、處理處罰權(quán)等，不能為了達(dá)到目的超越法定職權(quán)、違反法定程序。

　　（二）獨(dú)立審計(jì)原則。

　　溝通時(shí)特別注意，話題應(yīng)緊緊圍繞既定目標(biāo)展開，避免與受訪者建立某種個(gè)人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿浴Ｍ瑫r(shí)，審計(jì)人員對(duì)待被審計(jì)單位及被審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)不為自己的好惡所左右，做到客觀公正，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。

　?。ㄈ┛陀^公正原則。

　　審計(jì)溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，防止主觀臆斷。審計(jì)中涉及到被審計(jì)單位的商業(yè)秘密時(shí)，對(duì)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，與審計(jì)不相關(guān)的不宜談及，更不能打破砂鍋問到底。

　?。ㄋ模┞殬I(yè)謹(jǐn)慎原則。

　　要嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)范和審計(jì)實(shí)施方案，全方位、多角度考慮問題，避免因工作疏忽而造成重要審計(jì)事項(xiàng)遺漏。

　?。ㄎ澹┝疂嵎罟瓌t。

　　審計(jì)人員要自覺帶頭遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，只有依法行政，廉潔從審，腰板才能挺直，說話才能硬氣。“吃人家的嘴軟，拿人家的手軟”，若借審計(jì)之機(jī)“吃、拿、卡、要”，那么就會(huì)“說話嘴軟，處理手軟”。因此，審計(jì)要遵守《審計(jì)法》及《公務(wù)員法》等其他相關(guān)法律法規(guī)、遵守廉政紀(jì)律，任何溝通交流都不能以犧牲審計(jì)原則為代價(jià)，否則審計(jì)溝通交流毫無意義。

　　三、溝通中要掌握技巧

　　審計(jì)人員接觸單位各行各業(yè)，接觸人員形形色色，掌握適當(dāng)?shù)臏贤记煞浅１匾?

　　（一）善于聆聽。

　　聆聽本身是一種很重要的非語(yǔ)言性溝通技巧，甚至在審計(jì)溝通中比說更重要。審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象溝通時(shí)，總要給別人解釋和說明的機(jī)會(huì)，因此要善于聆聽。聆聽的目的是理解對(duì)方全部的信息，若審計(jì)人員在溝通時(shí)沒有聽清楚、沒有理解，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告訴對(duì)方，請(qǐng)對(duì)方重復(fù)或者解釋，如果聽別人說了很多的話，卻沒有接收對(duì)方傳遞的信息，就是溝通失敗，就不能正確理解、準(zhǔn)確判斷、客觀評(píng)價(jià)。

　?。ǘ┮悦ザ堋?

　　要抓住被調(diào)查對(duì)象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽中出其不意地用其矛攻其盾，對(duì)方難以自圓其說的情急之下，很可能會(huì)道出真情原委。

　　（三）避免禁忌。

　　避免過多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)。審計(jì)溝通中接觸的不只是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，過多使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)除了使溝通的效果大打折扣外，別人會(huì)先入為主地認(rèn)為無法與你溝通。對(duì)于必要的概念性問題，在交流意見時(shí)應(yīng)首先說清楚，以免雙方對(duì)概念性的定義有歧義，后面的溝通也將失去意義。

　　四、溝通中要講究策略

　?。ㄒ唬├碇睔夂?。

　　審計(jì)不是以審查和評(píng)價(jià)他人的差錯(cuò)和失誤為目的，而是為了幫助被審計(jì)單位在遵循性、合理性和效益性等方面提高管理水平，有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，在溝通時(shí)，一方面要理解對(duì)方的處境和心理，另一方面要在堅(jiān)持原則的前提下，保持謙虛、平和的心態(tài)，尊重他人，溫和地提出問題和意見，語(yǔ)言表達(dá)既要明確又要委婉，做到“理直氣和”，尊重別人才能得到別人的尊重。

　　（二）表明真誠(chéng)。

　　要通過口頭語(yǔ)言、身體語(yǔ)言表明真誠(chéng)，表現(xiàn)出提供幫助的意愿，將會(huì)容易得到對(duì)方的合作。審計(jì)人員除就審計(jì)查證事項(xiàng)充分溝通外，還可以與被審計(jì)單位人員特別是管理層就降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，完善制約機(jī)制等進(jìn)行交流，對(duì)其好的管理方法加以肯定，對(duì)其它單位好的管理經(jīng)驗(yàn)給予推薦，并提出一些切實(shí)可行的建議，起到參謀咨詢作用，以進(jìn)一步贏得被審計(jì)單位的尊重和支持。

　　（三）多方查證。

　　審計(jì)人員不要企圖從一個(gè)溝通對(duì)象中得到所有問題的答案，事實(shí)上根本不可能，因?yàn)閷徲?jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)溝直達(dá)系的脆弱。審人員不應(yīng)存偏見、倚經(jīng)驗(yàn)，在沒有搞清事實(shí)時(shí)，不應(yīng)輕易作判斷、下結(jié)論，而應(yīng)多傾聽、多交流，促進(jìn)溝通目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　五、溝通中要展現(xiàn)水平

　?。ㄒ唬┱故緲I(yè)務(wù)水平。

　　扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平是審計(jì)人員贏得尊重，實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)。對(duì)自己負(fù)責(zé)的審計(jì)部分的審計(jì)依據(jù)、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，要充分學(xué)習(xí)、研究和掌握。在審計(jì)溝通時(shí)，一是可以不說外行話，不提膚淺問題；二是可以找準(zhǔn)談話的切入點(diǎn)，直截了當(dāng)?shù)靥岢龃嬖诘膯栴}；三是可以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，不糾纏于枝節(jié)和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)評(píng)價(jià)差錯(cuò)和失誤。

　?。ǘw現(xiàn)政策水平。

　　審計(jì)人員腦子里不僅要裝著最新最全的財(cái)紀(jì)法規(guī)、政策條文，而且要有較高的的政治素養(yǎng)，要較深理解國(guó)家政策。不能不顧現(xiàn)實(shí)，機(jī)械解釋、盲目執(zhí)行政策條文。當(dāng)前，特別要關(guān)注、研究國(guó)家宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行落實(shí)情況及執(zhí)行中存在的問題。

　?。ㄈ┍憩F(xiàn)思維能力。

　　審計(jì)人員既要有一定的表達(dá)能力，更要有敏銳的思維能力。表面上看，語(yǔ)言表達(dá)能力就是嘴巴子功夫，可實(shí)質(zhì)上，“說話”內(nèi)功是思維問題，訓(xùn)練“說話”的關(guān)鍵是訓(xùn)練思維。感性思維和理性思維都不可偏廢，練好藏在“說話”技巧背后的語(yǔ)言“內(nèi)功”，才能做到有口有“心”，關(guān)鍵時(shí)候從容不迫、隨機(jī)應(yīng)變。

　　總之，溝通交流是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中一項(xiàng)不可忽視的工作，審計(jì)溝通既是一門學(xué)問，更是一門藝術(shù)，要提高溝通水平，要靠審計(jì)人員仔細(xì)琢磨，用心領(lǐng)悟，不斷加強(qiáng)自身素養(yǎng)，不斷在工作中總結(jié)提高。只有這樣，我們的審計(jì)工作環(huán)境才會(huì)更好，與方方面面的關(guān)系才會(huì)更加和諧，我們的審計(jì)工作任務(wù)才能圓滿完成，我們的審計(jì)目標(biāo)才能順利實(shí)現(xiàn)。