關(guān)鍵詞：管理制度,內(nèi)部審計,公司治理

　　摘要：內(nèi)部審計作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié)，是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計在公司治理中的作用和地位，針對目前內(nèi)部審計工作存在的問題，提出了改善對策。

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是濟全球化背景下的一大趨勢。良好的公司治理提高經(jīng)營業(yè)績、提高投資回報的重點。加強內(nèi)部計、提升內(nèi)部控制和管理理念，是完善公司治理機制的重要一環(huán)。

　　一、內(nèi)部審計工作存在的問題

　　我國內(nèi)部審計起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀，與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應，需要加大力度予以引導。

　　1．內(nèi)部審計工作沒有財務工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務職能，或者只限于費用控制業(yè)務的審批。

　　2．內(nèi)部審計工作一般是從財務會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經(jīng)營管理復合人才，很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作，得不到企業(yè)的認可，工作難度大。

　　3．內(nèi)部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風險大；內(nèi)部審計工作只有財務稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應有作用。

　　4．一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

　　5．對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務積極作用的認識不足，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性，更好地改善企業(yè)管理，維護全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。

　　二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

　　1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應將目標定位轉(zhuǎn)向管理審計，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供增值服務。作為內(nèi)部審計部門，應按照管理層和董事會所確定的政策認真履行其職責，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，力爭將內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)限和職責以書面的形式形成章程，得到管理層的批準和董事會的認可，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向領(lǐng)導匯報，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當局的重視和信賴，以保障審計權(quán)利和職責的有效執(zhí)行。

　　2．明確內(nèi)部審計工作思路，改進內(nèi)部審計工作方式?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計應從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。另外，在審計方式上，變傳統(tǒng)的事后審計為事前、事中審計，做到事前科學預測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、準確的評價。在風險導向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析，確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程，以適應現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的需求。

　　3．改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成，加強業(yè)務培訓，促進整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓教育工作，從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓，切實提高審計人員的綜合業(yè)務素質(zhì)。

　　 4．完善管理制度，嚴格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職責，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時，要嚴格執(zhí)行審計決定，認真做好后續(xù)審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關(guān)部門或所屬單位認真進行整改。

　　5．拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學管理，防范企業(yè)風險，提高經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項，都應作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務收支審計，實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。

　　綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

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