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備考信息
1 內(nèi)部控制的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容包括:現(xiàn)金及有價證券、固定資產(chǎn)、存貨、工程項目、對外投資、籌資及權(quán)益、對外擔保、銷售與收款、采購與付款、成本費用、稅收管理、財務管理信息系統(tǒng)控制等。結(jié)合實踐,筆者主要從如下方面闡述。
1.1 貨幣資金
貨幣資金的內(nèi)部會計控制主要是防止現(xiàn)金的錯誤記錄和舞弊行為的產(chǎn)生。它的業(yè)務內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。貨幣資金內(nèi)部會計控制目標的實施,必須達到以下幾點:1保證現(xiàn)金和銀行存款的真實反映,其賬戶余額和資產(chǎn)負債表上有關項目的余額應與實際存在數(shù)額相一致。不準白條抵庫。2所有收入必須及時、全部納入賬內(nèi)管理核算,不準轉(zhuǎn)移,不準私設“小金庫”。3保證每筆現(xiàn)金的支出,都是實際支出,并有有效票據(jù)合法手續(xù),并在票據(jù)上加蓋附件章,以免重復報銷。4現(xiàn)金的使用范圍必須符合財經(jīng)紀律和財經(jīng)制度。5票據(jù)和銀行印鑒的使用實行分離制,不可以一人掌握全部印鑒。
1.2 存貨的管理
建立存貨管理的崗位責任制,對存貨管理和會計記錄進行合理分工,建立存貨驗收入庫、保管、稽核、發(fā)出、存盤等環(huán)節(jié)的控制制度,正確計算存貨價值,使賬、卡、物、金額相符,防止各項存貨被盜、損毀和流失。
1.3 銷售業(yè)務
保證銷售收入的真實性和合理性。保證應收賬款的真實性和可回收性,客戶的真實性。保證銷貨款盡數(shù)回收,銷貨折扣要符合規(guī)定,防止謀私行為發(fā)生。合理處理銷貨退回。
1.4 工程項目
建立科學的工程項目決策程序,明確相關機構(gòu)和人員職責權(quán)限,實行工程項目投資決策責任制度,優(yōu)化工程設計,防范工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中舞弊行為。工程項目控制包括工程項目預算、決算、招標、投標、評標、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)。做到事前經(jīng)濟評估,事中財務監(jiān)督,事后財務評價。
2 實施內(nèi)部會計控制應遵循的原則
2.1 合法性原則
內(nèi)部會計控制制度必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。
2.2 全面性原則
內(nèi)部會計控制制度應涵蓋單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務、相關部門和相關崗位,并對業(yè)務處理過程中關鍵控制落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
2.3 經(jīng)濟性原則
內(nèi)部會計控制制度建設應當處理好長成本和效益的關系,努力降低控制的成本,提高經(jīng)濟效益。
2.4 協(xié)調(diào)性原則
內(nèi)部會計控制制度要符合單位的中、長期規(guī)劃和短期目標,與單位其他管理控制制度相互協(xié)調(diào),注重制度的整體實施效果。
2.5 時效性原則
內(nèi)部會計控制制度要隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要,不斷評價和及時更新。
2.6 堅持不兼容職務相互分離和回避的原則
保證內(nèi)部機構(gòu)、崗位及其職責權(quán)限的合理設置和分工,提高崗位設置的效率,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責明確、相互制約、相互監(jiān)督。
3 實施內(nèi)部會計控制的方法
3.1 建立預算管理機構(gòu),實行全面預算控制
3.2 建立責權(quán)體系,明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務過程中不同層次人員的權(quán)力范圍及其相應責任。如費用報銷簽字權(quán)、簽訂合同權(quán)等,既要明確權(quán)力,又要分清責任。
3.3 要加強職工業(yè)務培訓和思想素質(zhì)培訓,既要忠誠、正直、認真勤奮,又要有較強的工作能力。
3.4 加強財務管理的崗位責任制,與電算化系統(tǒng)不兼容的職務要進行分離,保證輸入資料的完整性和正確性,確保會計電算化系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。資料要由專人保管,按時檢查,建立資料借閱制度。
3.5 加強監(jiān)督檢查,建立內(nèi)部審計制度,對財務及經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟事項進行檢查評價。
總之,內(nèi)部會計控制主要是組織規(guī)劃財務預算,保護財產(chǎn)安全和財務報告可靠性的有關程序和記錄。我國加入世貿(mào)組織后,必須按照世貿(mào)組織的有關規(guī)定改造我國的企事業(yè)單位,這就要求我們進一步強化管理,進一步健全內(nèi)部會計控制制度,建立符合國際慣例的現(xiàn)代企業(yè)制度,從而使我國的企業(yè)在世界經(jīng)濟發(fā)展中保持不敗之地。
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