按照現(xiàn)代管理學的理論，人類的管理活動是一種有目的的活動，控制活動則是管理活動的重要組成部分?？刂剖菫榱舜_保組織目標以及為此而擬定的計劃能夠得到實現(xiàn)；各級主管人員根據(jù)事先確定的或因發(fā)展需要而擬定的標準，對屬下的工作進行衡量、測量和評價?？刂频哪康?，主要是為了防止或避免因浪費、管理不當?shù)纫蛩囟庵聯(lián)p失，或者根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，配合組織完成任務，使企業(yè)各項作業(yè)有條不紊，且更經(jīng)濟有效地運行，以促使企業(yè)各項經(jīng)濟目標的順利實現(xiàn)。

　　一、內(nèi)部控制的功能

　　由于內(nèi)部控制具有維護企業(yè)財務安全，降低成本，避免資產(chǎn)損失，當好管理者的助手和參謀的特征，因此，內(nèi)部控制具備以下四種功能。

　　防護功能：內(nèi)部控制是以計劃目標為依據(jù)的控制，內(nèi)部控制對計劃的鑒定與分析，使計劃更加正確可靠，更有利于制約管理過程中的各種消極因素。

　　調(diào)節(jié)功能：內(nèi)部控制是管理層的一種職責，內(nèi)部控制是為了制約標準的執(zhí)行與平衡偏差，因此，控制的全部工作應包括設計標準、衡量差異、提出分析、采取措施、協(xié)助業(yè)務部門使其執(zhí)行結(jié)果符合標準，以達到實現(xiàn)監(jiān)督考核與制約的目的。

　　反饋功能：由于內(nèi)部控制一般采取閉環(huán)控制方式，有利于各種管理信息的反饋，因此，對管理目標的執(zhí)行、差異存在的狀況、應采取的措施等能夠及時準確的報告給有關管理者，有助于企業(yè)各項計劃、政策的貫徹、落實和執(zhí)行。

　　參謀助手功能：內(nèi)部控制作為企業(yè)的職能部門，是專職綜合性經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，應能掌握企業(yè)經(jīng)濟管理活動中的決策，隨時了解經(jīng)營工作的總體部署、工作重點和重大舉措，圍繞調(diào)控中的熱點從宏觀著眼，微觀入手，監(jiān)督和協(xié)調(diào)經(jīng)濟管理各部門、各環(huán)節(jié)，使其更好的履行職責，并注意發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的新情況和新問題，進行綜合性分析，提出改進意見和建議，以促進各項制度和措施的進一步加強與完善。

　　二、內(nèi)部控制的作用

　　恰當?shù)剡\用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營活動，提高工作效率及經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營成敗的一個關鍵，其主要作用有：

　　統(tǒng)合作用：在一個企業(yè)中，雖有不同的作業(yè)單位，但要達到經(jīng)營目標，必須全面配合，以發(fā)揮整體團隊作用。內(nèi)部控制正是基于這種指導思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、審計等部門的制度、規(guī)定及有關信息、報告等作為基本依據(jù)，以實現(xiàn)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

　　制約與激勵作用：內(nèi)部控制著眼于各項業(yè)務的執(zhí)行是否符合企業(yè)以及既定的規(guī)范標準，使企業(yè)的各項經(jīng)營活動做到活而有序，達到預期效果。由此可見，內(nèi)部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用；嚴密的監(jiān)督與考核，能真實地反映工作實績，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。

　　促進作用：內(nèi)部控制要重視制度設計、控制原則的應用，了解業(yè)務部門的實際工作動態(tài)，及時發(fā)揮控制的影響力，使之揚長避短，如期達到管理目標。

　　三、內(nèi)部控制的標準

　　內(nèi)部控制并非僅僅是為了滿足審計的需要，而是在管理上，為履行其責任所必需。衡量一個企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，其標準有以下幾個方面：

　　財產(chǎn)的安全及資源的有效使用。內(nèi)部控制應有保證財產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無形資源的規(guī)定，以免因有意、無意的錯誤而造成損失浪費。

　　會計及記錄、財務及其他信息的可信性與可靠性。內(nèi)部控制首先要有可信的各種記錄，有了各種可信記錄，才能及時地提供可靠的管理情報，為企業(yè)決策者和有關部門領導提供計劃、資金投放等可靠的決策依據(jù)。

　　減少不必要的開支，提高企業(yè)盈利水平，避免意外風險。預防和發(fā)現(xiàn)差錯及違紀行為。外部審計能夠查明已經(jīng)發(fā)生的差錯及違紀行為，但不能預防其發(fā)生。對差錯和違紀行為的預防和發(fā)生，則主要依賴于企業(yè)內(nèi)部采取的內(nèi)部控制措施。

　　保證授予的任務圓滿完成。良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就在于各級職能部門和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務已得到恰當履行，沒有發(fā)生失職行為。

　　保證法定責任的履行。法定責任是通過立法賦予的，內(nèi)部控制應能幫助管理人員不斷適應這種責任，并對不負責任的行為加以追究。