在賓館行業(yè)，貨幣資金是涉及面最廣、流動性最強的資產，賓館內各部門都有貨幣資金的收入，各部門的收銀員都必須履行出納的職責，所以貨幣資金的管理風險較大，易發(fā)生丟失、短缺現象，甚至被擠占和挪用。賓館在貨幣資金管理方面容易出現的問題主要在以下幾方面：一是貨幣資金的收入環(huán)節(jié)，由于收銀員錯輸、漏輸賬單，亂開發(fā)票、擅定房費折扣等，造成收入不實；二是貨幣資金支出環(huán)節(jié)，財務人員未能按嚴格的支付審批審核程序處理賬務，對重大貨幣資金支付業(yè)務未實行集體決策，由一人說了算；三是貨幣資金保管環(huán)節(jié)，未按規(guī)定分別保管票據與印鑒，未定期清查盤點貨幣資金；四是計算機應用違規(guī)操作，會計人員既從事數據的輸入、輸出工作，又負責數據的報送，存在對數據和程序進行人為修改、復制或刪除的機會，從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。

    造成上述問題，主要原因在于賓館內部會計控制制度還不夠嚴密和完善，留有控制“死角”；賓館員工的綜合素質也有待提高，缺乏專業(yè)能力的培訓和職業(yè)道德方面的教育，工作責任心不強。

    為解決賓館在貨幣資金內控上出現的問題，筆者認為，首先應從制度上完善賓館的內部會計控制，特別要細化貨幣資金的控制制度，規(guī)范員工的工作行為；其次要抓好賓館人員素質方面的教育，保證內部會計控制的有效實施；同時，建立有效的考核制度和激勵機制，調動人員的主觀能動性。

    1.建立和完善貨幣資金會計控制制度

    要建立和完善適合賓館特點的、切實可行的會計內控制度，避免會計內控制度與實際應用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中針對易發(fā)生的問題，重點從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高經營效率。

    （1）明確崗位職責權限，建立嚴格的授權批準制度。在設置崗位時必須分離不相容職務，實行內部牽制。凡涉及款項的收付、結算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。做到收銀和稽核相分離，會計和出納相分離，保管和出納相分離，計算機系統(tǒng)維護和日常操作管理相分離等等。明確各個崗位的權限范圍，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序。

    （2）建立有效的財務稽核對證制度。業(yè)務的各個環(huán)節(jié)由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發(fā)生?；巳藛T要審查收銀部門賬單是否連號使用，金額是否正確，有否錯輸和漏輸，賬單打折或毀單是否經有關人員簽字確認等。要重視事后財務監(jiān)督檢查，即對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查，對賓館現金、銀行存款的控制、票據印章的保管、審批手續(xù)是否完備等情況進行檢查監(jiān)督，以保證內部會計執(zhí)行過程的完善和嚴密。

    （3）實行崗位輪換制。進行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產生麻痹導致的差錯。實行崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務能力，成為賓館的復合型人才。

    （4）加強會計電算化操作控制。先進的電算化技術消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，且提高了效率，但必須保證原始數據的準確。電腦中的原始數據是由人工進行審核和輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會以錯誤的原始數據為基礎進行各種計算工作。數據錄入員對輸入數據有疑問時，應及時核對，不宜擅自修改；輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以更正。此外，應嚴格設置操作權限，程序員不能進入賬務操作，以保證電腦系統(tǒng)財務數據的安全。

    2.加強對賓館財會人員的素質教育，注重財會人員綜合素質的提高

    財會人員是經濟業(yè)務處理工作的主要承擔者，其素質的高低直接關系到會計信息的質量。只有提高財會人員的綜合素質，使之正確行使國家賦予的職權，才能抓好賓館的內部會計控制工作，防患于未然。

    （1）加強對財會人員的職業(yè)道德教育。要在財會人員中全面推進“愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務”的教育，喚起財會人員高度的責任感和使命感，使其深刻領悟會計工作的重要性和社會價值，從而熱愛本職工作，忠于職守；對財會人員實施系統(tǒng)的道德教育，使其增強履行職責和道德義務的自覺性，從而自覺地在職業(yè)生活中對思想品質進行自我改造，提高自身素養(yǎng)和自律能力。

    （2）加強對財會人員的業(yè)務素質教育。隨著市場經濟的發(fā)展，財會行業(yè)的專業(yè)性和技術性日趨復雜，對財會人員的業(yè)務素質要求越來越高。賓館應通過上崗培訓和在職人員繼續(xù)教育等各種渠道，使財會人員充實知識，更新知識，提高職業(yè)判斷能力，不斷豐富會計理論知識，提高業(yè)務工作能力。財會人員只有掌握了更多、更新的專業(yè)知識和技能，具備管理的知識結構，在經營活動中處理會計業(yè)務時，才能得心應手，有能力辯別正誤，保證會計信息的真實性，減少因業(yè)務水平不夠造成的人為損失，保證會計工作的質量。

    3.建立合理的考核機制和有效的激勵機制，調動財會人員的積極因素

    （1）對于內部會計控制的實行效果，賓館應制定出合理的考評體系，考核各項業(yè)務的執(zhí)行是否符合既定的規(guī)范標準，是否使賓館的各項經營活動做到靈活有序，達到預期目標。在貨幣資金內部控制方面著重考核財會人員的操作程序是否合乎標準，控制是否嚴密，對管理活動是否發(fā)揮出應有的作用。嚴密的監(jiān)督與考核，能真實地反映員工工作實績，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)其工作熱情及潛能，從而提高工作效率。必須對內控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，肯定成績，找出問題，綜合分析，客觀公正地給予考核評價。

    （2）為調動員工的積極性還必須采取有效的激勵機制。激勵機制分為物質獎勵和精神獎勵。恰當的物質獎勵能調動員工積極性和激發(fā)員工工作熱情。賓館可以通過層層考核、評選，對在會計內控制度上執(zhí)行得較好的財務人員進行獎勵，使財務人員充分感受到賓館對人才的重視及他們自身價值的體現。在物質獎勵的同時，也需要精神激勵，給予財會人員一定的榮譽和尊嚴甚至比給予物質獎勵的作用更大。賓館應該充分地掌握員工心理，給予員工參與決策、提出合理化建議的機會，使他們在取得成績的同時，獲得較大的榮譽感和成就感。

    （作者單位：杭州市財政局）