避稅與節(jié)稅的差異比較

來源: 編輯： 2005/05/30 00:00:00　　字體：大小

　　節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、交易事項(xiàng)。節(jié)稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，以符合稅收政策法規(guī)為前提。節(jié)稅是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行比較分析后進(jìn)行的最優(yōu)化選擇。第二，符合政策立法意圖。納稅人通過節(jié)稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。第三，需要進(jìn)行策劃。節(jié)稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。第四，表現(xiàn)形式多樣。由于各國稅法的不同，會(huì)計(jì)制度的差異，世界各國的節(jié)稅行為也各有不同。一般來說，一國稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節(jié)稅形式也就更加多樣。

　　作為納稅人實(shí)現(xiàn)不交稅或少交稅所可能采取的兩種有效的方式，節(jié)稅與避稅仍是具有共同點(diǎn)的。它們的主體都是納稅人，對(duì)象是稅款，手法是各種類型的縮小課稅對(duì)象，減少計(jì)稅依據(jù)，避重就輕，降低稅率，擺脫納稅人概念，從納稅人到非納稅人，從無限納稅義務(wù)人到有限納稅義務(wù)人，靠各種稅收優(yōu)惠，利用稅收征管中的彈性，利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤、產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法。歸納起來，避稅與節(jié)稅二者的共同點(diǎn)主要有：（1）主體相同，都是納稅人所為；（2）目的相同，都是納稅人想減少納稅義務(wù)，達(dá)到不交稅或少交稅的目的；（3）都處在同一稅收征管環(huán)境中和同一稅收法律法規(guī)環(huán)境中；（4）兩者之間有時(shí)界線不明，往往可以互相轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)實(shí)生活中，節(jié)稅和避稅實(shí)際上有時(shí)很難劃分清楚；（5）不同的國家對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容有不同標(biāo)準(zhǔn)，在一國是合法的節(jié)稅行為，在另一個(gè)國家有可能是非違法的避稅行為。即使在同一個(gè)國家，有時(shí)隨著時(shí)間的推移，兩者之間也可能相互轉(zhuǎn)化。因此對(duì)它們的判斷離不開同一時(shí)間和同一空間這一特定的時(shí)空尺度。

　　雖然避稅與節(jié)稅具有很多的共同之處，并且在實(shí)際操作中對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)別也是比較困難的，但是兩者之間的差異還是存在的。最主要的一點(diǎn)不同就是避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。換句話說，順應(yīng)法律意識(shí)的節(jié)稅活動(dòng)及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會(huì)加強(qiáng)稅法的地位，從而使當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。另一方面，由于避稅是以非違法的手段來達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的，因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會(huì)腐敗。因此，國家需要以反避稅的手段對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范，而節(jié)稅則不需要。

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