中國(guó)“入世”已近在眉睫，中國(guó)的稅制建設(shè)和稅收管理都將面臨著許多新的挑戰(zhàn)。了解世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易組織這一大家庭中的各種通行規(guī)則，充分認(rèn)識(shí)和理解“入世”以后將會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的重大變革，特別是對(duì)稅收工作將帶來(lái)的一些新的影響，是每一個(gè)稅收工作者應(yīng)當(dāng)盡快完成的必修課，而研究和完善現(xiàn)有的征管模式和管理機(jī)制，適應(yīng)“入世”對(duì)稅收工作的要求是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的新課題。

　　“入世”以后、我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)將會(huì)產(chǎn)生巨大的變化，從總體上看，市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大，資本、技術(shù)、商品等要素流動(dòng)增加，國(guó)際間的貿(mào)易量將會(huì)加大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生新的變化，大量的外資涌入，并逐漸進(jìn)入電信、銀行、保險(xiǎn)等一些以前具有特許經(jīng)營(yíng)的行業(yè)；一批國(guó)內(nèi)技術(shù)老化、設(shè)備陳舊、效益低下的企業(yè)將難以維持，面臨破產(chǎn)，而服務(wù)為主的第三產(chǎn)業(yè)將會(huì)面臨新的機(jī)遇。這一切的變化在給地方稅收帶來(lái)新的增長(zhǎng)點(diǎn)的同時(shí)也給征管工作帶來(lái)了許多新的問(wèn)題，特別是給稅源監(jiān)控工作帶來(lái)了更大的難度。

　　一、當(dāng)前的稅源監(jiān)控工作難以適應(yīng)“入世”的需要

　　我們的稅源監(jiān)控工作雖然進(jìn)行了很長(zhǎng)時(shí)間，但過(guò)去的監(jiān)控都是單一的、粗放的，不成體系，而真正提出稅源監(jiān)控并建立相應(yīng)的體系是近幾年的事。因此這項(xiàng)工作應(yīng)該說(shuō)還處于初級(jí)隊(duì)段，非常的不成熟，監(jiān)控手段也較為落后，難以實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控。而面臨“入世”帶來(lái)的各種經(jīng)濟(jì)行為的變化，目前的監(jiān)控方式就顯得更加無(wú)力，因此完善稅源監(jiān)控體系是當(dāng)前稅收征管工作中急待解決的重要問(wèn)題。目前，地方稅“監(jiān)控工作存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.省級(jí)稅務(wù)部門(mén)對(duì)“入世”問(wèn)題尚未引起充分重視，特別是對(duì)入世后將使地方稅源產(chǎn)生重要變化的因素尚無(wú)系統(tǒng)的分析。

　　目前，稅務(wù)部門(mén)對(duì)“入世”的認(rèn)識(shí)尚存在一定的誤區(qū)，大多數(shù)同志認(rèn)為“入世”以后能引起稅源變化的主要是涉外稅源，現(xiàn)在的稅源結(jié)構(gòu)變化不大，針對(duì)于國(guó)內(nèi)稅源建立起來(lái)的監(jiān)控系統(tǒng)仍能發(fā)揮主要作用，因此各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在建立和完善現(xiàn)有系統(tǒng)的時(shí)候并未考慮“入世”后可能產(chǎn)生的一些特殊因素，特別是對(duì)“入世”以后整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，尤其是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化沒(méi)有充分地估計(jì)。雖然一些研究機(jī)構(gòu)已開(kāi)始對(duì)“入世”對(duì)稅收產(chǎn)生的影響開(kāi)始研究，但仍停留在對(duì)稅制的研究上，對(duì)一些具體的征管措施尚未涉及，因此當(dāng)前各級(jí)地方稅收部門(mén)應(yīng)當(dāng)盡快投入力量研究“入世”后可能帶來(lái)的一些稅源變化情況，及時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

　　2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平難以適應(yīng)“入世”的要求。

　　在經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的人員培訓(xùn)和流動(dòng)以后，地方稅務(wù)部門(mén)的工作人員日趨年輕化、知識(shí)化和專(zhuān)業(yè)化，但仍有大部分的人員無(wú)論從思想認(rèn)識(shí)還是工作水平還難以適應(yīng)“入世”的要求。中國(guó)一旦加入WTO，政府的經(jīng)濟(jì)管理行為就必須遵循國(guó)際上的相關(guān)慣例。與國(guó)際接軌，政府工作人員的基本素質(zhì)至關(guān)重要。特別是我們?nèi)狈σ慌ㄏ?guó)際慣例，對(duì)西方會(huì)計(jì)、西方金融、國(guó)際稅收以及國(guó)際法規(guī)較為熟悉的人員，這些將會(huì)使我們難以盡快地跟上“入世”的步伐。

　　3.對(duì)稅源的預(yù)測(cè)和分析受到多方面原因的制約。

　　由于各方面的原因，我們對(duì)稅源的預(yù)測(cè)和分析尚未建立起準(zhǔn)確的數(shù)理分析模式，稅收計(jì)劃的制定人為性因素很大。一方面由于社會(huì)資料來(lái)源單一、滯后，因此稅源的分析與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)常出現(xiàn)脫勾，準(zhǔn)確性受到影響。另一方面企業(yè)的資料僅停留在納稅人所提供的有限的資料上，不但信息不全，可信度也存在問(wèn)題，僅僅基于這種資料上的稅源分析，實(shí)用性自然受到制約。

　　4.缺乏與相關(guān)部門(mén)有效的協(xié)作機(jī)制。

　　當(dāng)前的機(jī)構(gòu)格局，使地稅部門(mén)與國(guó)稅、工商、審計(jì)等眾多政府職能部門(mén)尚處于脫節(jié)狀態(tài)，缺乏有效的協(xié)作機(jī)制，各地區(qū)之間也處于單打一境況，難以做到信息資料共享。同時(shí)地方稅收部門(mén)與統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、銀行等部門(mén)也沒(méi)有一定的信息交換制度，難以全面、整體地掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況，使偷、漏稅有了生存的空間。

　　5.監(jiān)控的手段較為落后，缺乏全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

　　在意識(shí)到稅源監(jiān)控的重要性后，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)始把更多的精力放在對(duì)稅源的全方位監(jiān)控上，但由于手段尚較為落后，加之隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展納稅戶的迅猛增長(zhǎng)，因此這種監(jiān)控還處于較淺的層次。例如，目前的主要監(jiān)控方式：一是完善發(fā)票管理機(jī)制。通過(guò)了解企業(yè)的購(gòu)票量監(jiān)控其納稅狀況。部分地方稅收部門(mén)通過(guò)購(gòu)票登記、審批，并設(shè)計(jì)一些小的軟件對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)情況與購(gòu)票情況進(jìn)行對(duì)比核定，效果較為明顯。但是，由于社會(huì)生活中現(xiàn)金流量較大，國(guó)民尚無(wú)事事均要發(fā)票的習(xí)慣，加之一些納稅人納稅意識(shí)淡薄，開(kāi)票時(shí)利用大頭小尾以達(dá)到逃稅目的，因此。這一辦法只能監(jiān)控部分稅源。二是通過(guò)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行收集、分析、預(yù)測(cè)進(jìn)行稅源監(jiān)控，但目前由于地稅部門(mén)力量及技術(shù)的制約，尚難以對(duì)全部納稅人的財(cái)務(wù)資料進(jìn)收集、分析，這種監(jiān)控方式只局限于重點(diǎn)納稅人，但由于所有財(cái)務(wù)資料均由納稅人提供，準(zhǔn)確性難以考證。加之分析人員的財(cái)務(wù)分析水平有限，因此這種方式也難以實(shí)現(xiàn)全方位、多層面的監(jiān)控。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅戶的數(shù)量越來(lái)越多，特別是一些納稅戶利用政府部門(mén)信息交換不暢的弱點(diǎn)，虛報(bào)電話地址等，一旦被查出偷漏稅，重新?lián)Q一名稱(chēng)又注冊(cè)，原注冊(cè)企業(yè)也不辦理轍轉(zhuǎn)。一些小的納稅人，由于經(jīng)營(yíng)不善等原因，倒閉也不辦理撤戶，另外還有一些其它原因造成的“死戶”大量存在，而稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)在又尚無(wú)有效的辦法處理這些“死戶”，造成在冊(cè)戶數(shù)虛增，也給稅源監(jiān)控工作帶來(lái)了很大的困難。

　　6.涉外返避稅工作有待加強(qiáng)。

　　目前，我們的涉外情報(bào)交換工作尚處于起步階段，且主要是個(gè)人所得稅資料，還談不上對(duì)稅源的監(jiān)控。“入世”以后涉外企業(yè)將會(huì)大量增加，一些企業(yè)必然會(huì)利用各國(guó)稅制的不同點(diǎn)或利用一些避稅港進(jìn)行稅收的規(guī)避，我們現(xiàn)在由于缺乏對(duì)國(guó)際稅收通行原則的了解，稅收情報(bào)交換工作也較薄弱，因此對(duì)這種規(guī)避行為尚無(wú)好的應(yīng)對(duì)措施，反避稅工作急待加強(qiáng)。

　　二、不斷完善稅源監(jiān)控體系，適應(yīng)“入世”后的稅源變化

　　我國(guó)加入WTO后，稅收的職能作用更需要進(jìn)一步得到發(fā)揮，稅收收入的增減變化，牽動(dòng)著國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的神經(jīng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)和對(duì)創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境有著非常重要的作用，而對(duì)稅源的有效監(jiān)控體系是保證征稅收入依法應(yīng)收盡收的基礎(chǔ)，因此，只有不斷完善稅源監(jiān)控體系，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

　　1.完善各種監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備，采用先進(jìn)的監(jiān)控手段。

　　北京市地稅建立七年來(lái)積極建設(shè)信息管理系統(tǒng)，在征收管理上已初步實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理，但是目前的計(jì)算機(jī)大多只發(fā)揮了記錄、統(tǒng)計(jì)等簡(jiǎn)單功能，尚未充分地發(fā)揮出對(duì)數(shù)據(jù)集中、綜合處理的優(yōu)勢(shì)。各地區(qū)的地方稅收部門(mén)結(jié)合自己的工作，開(kāi)發(fā)了大量的操作系統(tǒng)，這些系統(tǒng)各自獨(dú)立，沒(méi)有形成全國(guó)性的統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，制約了地區(qū)間的數(shù)據(jù)交換和共享，特別是一些諸如發(fā)票管理、稅源產(chǎn)監(jiān)控等軟件更是處于孤立的境地，難以發(fā)揮整體功能。因此在合理利用現(xiàn)有資源的同時(shí)，需要盡快建立和完善統(tǒng)一的操作系統(tǒng)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)快速、處理數(shù)據(jù)量大的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用網(wǎng)絡(luò)傳輸快的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)地區(qū)的數(shù)據(jù)共享，以及數(shù)據(jù)的綜合動(dòng)態(tài)分析，達(dá)到對(duì)稅源進(jìn)行有效監(jiān)控的目的。

　　2.完善政府協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)職能部門(mén)的配合。

　　政府各職能部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享對(duì)提高各部門(mén)的工作效率、管理水平都會(huì)起到積極的作用，地稅部門(mén)應(yīng)當(dāng)盡快與工商、國(guó)稅、審計(jì)、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，加強(qiáng)部門(mén)之間的配合，建立一套完善的數(shù)據(jù)交換制度，形成橫向聯(lián)合，從源頭上有效地控制稅源。

　　3.完善涉外情報(bào)交換制度。

　　“入世”后帶來(lái)的不光是外資企業(yè)的增加，勞務(wù)的輸入、輸出將會(huì)更加頻繁，為了有效控制各種避稅行為就需要加強(qiáng)國(guó)際間的稅收合作，通過(guò)與一些國(guó)際間經(jīng)濟(jì)組織的情報(bào)交換，有效地監(jiān)控稅源的國(guó)際流向，以保證應(yīng)收盡收。同時(shí)各級(jí)地稅部門(mén)還要積極地研究各種國(guó)際間稅收的通行慣例，了解其他國(guó)家稅制情況，及時(shí)地分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收規(guī)避行為，以便采取措施有效避免。

　　4.建立信用支付系統(tǒng)，減少社會(huì)現(xiàn)金流量。

　　目前，國(guó)內(nèi)主要采用現(xiàn)金支付方式，大量的現(xiàn)金流量使稅務(wù)部門(mén)無(wú)法掌握其具體的數(shù)量，這給稅源監(jiān)控帶來(lái)了很大的困難，造成了大量稅款的流失。我們應(yīng)當(dāng)參照國(guó)外的一些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個(gè)人收支均通過(guò)信用方式進(jìn)行，減少現(xiàn)金流量，這樣稅務(wù)部門(mén)通過(guò)與銀行的聯(lián)網(wǎng)就能很容易地掌握社會(huì)支付情況，從而從源頭上進(jìn)行監(jiān)控，以有效控制稅款的流失。

　　5.加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，適應(yīng)“入世”的需要。

　　人員素質(zhì)培養(yǎng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，地稅部門(mén)一直都在進(jìn)行著這項(xiàng)工作，為了適應(yīng)“入世”的需要，我們的培養(yǎng)工作要更有針對(duì)性，一方面應(yīng)當(dāng)從社會(huì)引入一部分對(duì)國(guó)際貿(mào)易。國(guó)際法規(guī)等較為熟悉的高層次的人才，另一方面更重要的是要對(duì)現(xiàn)有工作人員進(jìn)行培養(yǎng)。首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全員的“入世”概念培養(yǎng)，讓每一名干部都明確“入世”給我們帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，同時(shí)對(duì)“入世”將可能帶來(lái)的一系列變化有充分地認(rèn)識(shí)。其次，要培養(yǎng)一批自己的小專(zhuān)家，即通過(guò)重點(diǎn)培訓(xùn)，使一部分人掌握必要的國(guó)際慣例、國(guó)際稅收、國(guó)際金融等多方面的知識(shí)，并能熟練運(yùn)用英語(yǔ)，只有這樣我們才能更從容地應(yīng)對(duì)新的變化。

　　6.充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)。

　　規(guī)范中介機(jī)構(gòu)的代理行為是幫助納稅人規(guī)范納稅行為的一個(gè)有效手段，中界機(jī)構(gòu)的介入不僅可以緩解稅務(wù)部門(mén)人力不足的矛盾，更可體現(xiàn)公平原則，易于被納稅人接受，同時(shí)也是國(guó)際上一個(gè)通行的做法，因此應(yīng)當(dāng)在平等自愿的基礎(chǔ)上促使納稅人尋求中介機(jī)構(gòu)的代理，逐步建立起納稅人、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門(mén)三者之間的監(jiān)督制約機(jī)制。在對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理上，一方面要加強(qiáng)資格審查，確定代理機(jī)構(gòu)有能力按行業(yè)規(guī)定從業(yè)，另一方面加強(qiáng)直傳和培訓(xùn)工作，明確中介機(jī)構(gòu)的代理責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)代理的稅務(wù)事項(xiàng)采用重點(diǎn)抽查的方法進(jìn)行監(jiān)督制約，有效保證代理行為的合法有效。

　　“入世”，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)將會(huì)帶來(lái)巨大的沖擊，會(huì)給我們帶來(lái)更多的稅源，同時(shí)也對(duì)我們的征管工作特別是稅源監(jiān)控工作提出了新的挑戰(zhàn)，機(jī)遇與困難相伴，抓住機(jī)遇，我們迎來(lái)的將是一個(gè)嶄新的突破。