隨著國(guó)有銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重點(diǎn)逐步由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，必須適時(shí)改革現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制，走集約化經(jīng)營(yíng)管理之路。推行財(cái)務(wù)管理集約化改革，是提高國(guó)有銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效途徑。近年來(lái)，國(guó)有銀行組織機(jī)構(gòu)“扁平化”改革逐步深化，會(huì)計(jì)核算集中化程度不斷提高，為實(shí)行財(cái)務(wù)管理集約化改革創(chuàng)造了良好的條件。

　　財(cái)務(wù)管理集約化的含義與特點(diǎn)

　　財(cái)務(wù)管理集約化，是指借助現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)核算權(quán)限上收等方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)力資源的統(tǒng)籌和優(yōu)化配置，同時(shí)降低經(jīng)營(yíng)成本，加強(qiáng)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理方法。

　　與傳統(tǒng)的粗放型財(cái)務(wù)管理方法相比，財(cái)務(wù)管理集約化，強(qiáng)調(diào)站在全局的高度分析和處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，通過(guò)統(tǒng)籌配置財(cái)力資源，解決由于資源配置權(quán)分散而帶來(lái)的效率低下問(wèn)題。同時(shí)，通過(guò)建立高度集中的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和上收財(cái)務(wù)核算層次，有效降低經(jīng)營(yíng)成本，并為推行全面成本管理奠定良好的基礎(chǔ)。

　　財(cái)務(wù)管理集約化改革的現(xiàn)實(shí)意義

　　有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置。目前，國(guó)有銀行對(duì)財(cái)務(wù)資源的配置，主要采取指標(biāo)層層分解的做法，將財(cái)務(wù)資源指標(biāo)分配到基層行。這種層層分配指標(biāo)的資源配置模式，容易造成基層行的所得與所需不相匹配，并最終導(dǎo)致資源配置效率的低下。對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行集約化改革，可以通過(guò)集中或上收資金、費(fèi)用和固定資產(chǎn)等財(cái)務(wù)資源的途徑，在全行范圍內(nèi)統(tǒng)籌安排使用財(cái)務(wù)資源，將有限的資源向效益好、管理好、有發(fā)展?jié)摿Φ男袃A斜，向全行的重點(diǎn)業(yè)務(wù)品種傾斜，從而達(dá)到提高資源使用效率、優(yōu)化資源配置的目的。

　　有利于加快基層行業(yè)務(wù)發(fā)展。國(guó)有銀行實(shí)行財(cái)務(wù)管理集約化改革，會(huì)計(jì)核算的層次將逐步上收到二級(jí)分行，形成“總行—省分行—地市州分行”三級(jí)核算體制，支行級(jí)單位不再是基本核算單位。會(huì)計(jì)核算層次上收以后，支行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)　臨柜人員只負(fù)責(zé)前臺(tái)會(huì)計(jì)要素的錄入，不再繼續(xù)從事會(huì)計(jì)核算和事后監(jiān)督等管理工作，會(huì)計(jì)賬務(wù)將統(tǒng)一由二級(jí)分行內(nèi)設(shè)的賬務(wù)中心進(jìn)行集中處理。這種核算方式的轉(zhuǎn)變，使基層行員工得以從繁重的內(nèi)部管理事務(wù)中解脫出來(lái)，有利于基層行進(jìn)一步拓展市場(chǎng)和提高服務(wù)質(zhì)量。

　　有利于降低營(yíng)業(yè)成本和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算的條件下，會(huì)計(jì)核算的中間環(huán)節(jié)大為減少，這不僅減少了營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)人員、設(shè)備的占用，以及辦公用品的消耗，而且員工的工作量也有所減少，在一定程度上降低了營(yíng)業(yè)成本。同時(shí)，集中化會(huì)計(jì)核算也避免了因數(shù)據(jù)層層統(tǒng)計(jì)匯總上報(bào)而產(chǎn)生的人為錯(cuò)誤或遺漏，使會(huì)計(jì)信息的可靠性和及時(shí)性進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)核算層次上收到二級(jí)分行以后，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算都由二級(jí)分行內(nèi)設(shè)的賬務(wù)中心集中處理，財(cái)務(wù)管理部門不但可以對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，而且部分業(yè)務(wù)還可以直接通過(guò)賬務(wù)中心進(jìn)行批處理來(lái)完成。隨著會(huì)計(jì)核算的集中化，國(guó)有銀行管理的層次和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都將減少，能夠?qū)嵤└尤娴膬?nèi)控監(jiān)管。

　　有利于逐步推行全面成本管理。財(cái)務(wù)管理實(shí)行集約化改革，為按經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)追蹤和計(jì)算商業(yè)銀行所有的成本支出提供了可能。國(guó)有銀行可以通過(guò)建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將成本費(fèi)用細(xì)化到產(chǎn)品、部門和個(gè)人，進(jìn)而可通過(guò)對(duì)金融產(chǎn)品進(jìn)行成本效益分析，進(jìn)行投資決策。

　　財(cái)務(wù)管理集約化改革的構(gòu)想

　　財(cái)務(wù)管理集約化必須要以高度集中的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)作為依托，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資源配置及會(huì)計(jì)核算的集約化管理。

　　建立高度集中的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。實(shí)行財(cái)務(wù)管理集約化改革，離開(kāi)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是不可想象的。因此，國(guó)有銀行要進(jìn)一步提高對(duì)管理信息系統(tǒng)建設(shè)工作的重視程度，加大資源投入力度，在完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的同時(shí)，開(kāi)發(fā)和建立以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力 “質(zhì)”的飛躍，滿足財(cái)務(wù)管理集約化的需要。

　　資源配置集約化管理。一是，對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行“總行—省分行—地市州分行”三級(jí)核算模式。在二級(jí)分行內(nèi)設(shè)立賬務(wù)中心，對(duì)轄內(nèi)支行實(shí)行費(fèi)用報(bào)賬制。各支行的費(fèi)用支出全部由賬務(wù)中心審核報(bào)銷，不再享有列支費(fèi)用的權(quán)力。二是，對(duì)固定資產(chǎn)投資實(shí)行“總行—省分行”二級(jí)核算模式。對(duì)省分行以下分支行的固定資產(chǎn)管理權(quán)要上收到省分行，由省分行按照統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用。

　　會(huì)計(jì)核算的集約化管理。一是實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算，弱化基層行的核算職能，強(qiáng)化其經(jīng)營(yíng)職能。同時(shí)，二級(jí)分行的會(huì)計(jì)管理也由以往單純的指導(dǎo)和監(jiān)督，過(guò)渡到會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的實(shí)時(shí)參與和直接控制。二是財(cái)務(wù)核算權(quán)限上收后，二級(jí)分行仍要依托財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，按支行設(shè)立分戶進(jìn)行核算反映，按月將財(cái)務(wù)收支反饋到支行，以便于開(kāi)展績(jī)效考核。三是要深度開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，逐步實(shí)現(xiàn)分部門、分產(chǎn)品核算，為國(guó)有銀行的投資決策提供科學(xué)的依據(jù)。

　　財(cái)務(wù)管理集約化改革需解決的問(wèn)題

　　建立有效的監(jiān)督約束機(jī)制。財(cái)務(wù)核算層次上收以后，二級(jí)分行作為管理行擁有的權(quán)力相對(duì)增大，要防止其出現(xiàn)濫用權(quán)力和分配不公的問(wèn)題。同時(shí)，因?yàn)榛鶎咏?jīng)營(yíng)行的權(quán)力相對(duì)減小，所以也要防止其出現(xiàn)截留收入，擅自開(kāi)支費(fèi)用和購(gòu)置固定資產(chǎn)等違規(guī)行為。因此，推行財(cái)務(wù)管理集約化改革，必須建立與之相配套的監(jiān)督約束機(jī)制，對(duì)管理行和被管理行進(jìn)行監(jiān)控。

　　制定合理的考核獎(jiǎng)懲辦法。實(shí)行財(cái)務(wù)管理集約化改革，必須適時(shí)調(diào)整現(xiàn)行的考核獎(jiǎng)懲辦法，充分調(diào)動(dòng)基層經(jīng)營(yíng)行的工作積極性。一是管理行要能借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，模擬計(jì)算經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，并進(jìn)行及時(shí)反饋，以此來(lái)強(qiáng)化基層行的整體效益觀念。二是要完善考核辦法的內(nèi)容，解決因部分資產(chǎn)的使用與列賬相分離而產(chǎn)生的資產(chǎn)管理弱化問(wèn)題。

　　完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度辦法。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，許多業(yè)務(wù)流程將發(fā)生很大的變化，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度辦法已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這就要求國(guó)有銀行有針對(duì)性地調(diào)整財(cái)會(huì)核算、管理、控制等一系列的制度辦法，做到既簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，又有效防范風(fēng)險(xiǎn)。