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一個完善的企業(yè)財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng),不僅包括企業(yè)危機的預(yù)測和預(yù)報,還包括危機的防范和解除,即“預(yù)防”與“排警”工作。“預(yù)警”是根據(jù)一個行業(yè)整體企業(yè)的水平,利用一定的方法來推斷某個企業(yè)的警情:“排警”則是已知某個企業(yè)的警情,去分析其警情發(fā)生的原因,采用一定的措施消除警情:“防警”卻是根據(jù)企業(yè)預(yù)警管理的原理,采取某種機制或策略去預(yù)防警情的發(fā)生。
“資金周轉(zhuǎn)表”分析法
從現(xiàn)金流量角度上講,無論是考慮企業(yè)的償債能力還是支付能力,重要的是要有充足的資金以便周轉(zhuǎn)。為此,企業(yè)應(yīng)制訂“資金周轉(zhuǎn)表”以防止企業(yè)陷入危機。是否制定資金周轉(zhuǎn)的計劃表,是否經(jīng)常檢查結(jié)轉(zhuǎn)下月額對總收入的比率、銷售額對付款票據(jù)兌現(xiàn)額的比率以及考慮資金周轉(zhuǎn)問題,對維持企業(yè)的生存極為重要。在全面預(yù)算下,通常以三個月一次,也可以周、旬、季、半年及一年為期,建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。
這種預(yù)防企業(yè)警情方法的理論思路是當(dāng)銷售額逐月上升時,兌現(xiàn)付款票據(jù)極其容易。可是反過來,如果銷售額每月下降,已經(jīng)開出的付款票據(jù)也就難以支付。如果企業(yè)制定不出按期的資金周轉(zhuǎn)表,這本身就是個問題;倘若已經(jīng)制好了表,就要查明轉(zhuǎn)入下一個月的結(jié)轉(zhuǎn)額是否占總收入的20%以上,付款票據(jù)的支付額是否在銷售額的60%以下(批發(fā)商)或40%以下(制造業(yè)),如果達(dá)不到就有了警情。這種方法的實質(zhì)就是企業(yè)面臨著變幻無窮的理財環(huán)境,要經(jīng)常準(zhǔn)備好安全度較高的資金周轉(zhuǎn)表;制訂“三個月資金周轉(zhuǎn)表”來隨時檢查企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)情況,并于預(yù)算情況相比較,能及早發(fā)現(xiàn)和排除警情。
定期財務(wù)分析法
杜邦財務(wù)分析系統(tǒng)。杜邦財務(wù)分析是一層進一層分析,適宜于由“癥狀”探尋“病根”的過程。一般而言,警情預(yù)報都是較綜合的指標(biāo),杜邦分解就把這樣一項綜合指標(biāo)發(fā)生升降的原因具體化,為采取措施指明方向。鑒于現(xiàn)金流量分析的重要性,還出現(xiàn)了現(xiàn)金流量分析的杜邦系統(tǒng)。
本-量-利分析法。本-量-利法是分析企業(yè)在一定時期內(nèi)收益、成本、數(shù)量和利潤之間規(guī)律性聯(lián)系的一種技術(shù)方法。其基本的損益方程式是“稅后利潤=(單價×銷量-單位變動成本×銷量-固定成本)×(1-所得稅稅率)”;基本的邊際貢獻方程式是“利潤=(銷量×單位邊際貢獻-固定成本)”。利用“本量利圖”可進行盈虧平衡點分析,確定銷售盈虧臨界點、安全邊際率等等,還可對損益方程式進行敏感性分析,找出關(guān)鍵因素,然后按一系列業(yè)務(wù)量水平編制有伸縮性的彈性預(yù)算,并與實際情況對比,進行預(yù)防和控制。成本差異分析法。制定出標(biāo)準(zhǔn)成本,然后用實際成本與之相比較,得到成本差異。成本差異可細(xì)分為價格差異和數(shù)量差異。分析企業(yè)各方面的費用支出,找出成本過高的原因,進行控制和改進。
財務(wù)內(nèi)部控制法
設(shè)計組織結(jié)構(gòu)時,既要職責(zé)明確,又要建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的分工和稽核制度,有清晰的組織系統(tǒng)圖。要有健全的會計體系,實行嚴(yán)格、完整的憑證制度、賬簿報表制度、復(fù)核制度、會計控制制度、標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算制度、資產(chǎn)盤點制度。在控制程序上,任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的全過程,不能由某個職工包辦或某個部門單獨處理。
建立財務(wù)預(yù)警分析機制
預(yù)警分析的組織機制。預(yù)警機構(gòu)獨立開展工作,不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營過程。
財務(wù)信息收集、傳遞機制。必須對大量資料包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場、行業(yè)等數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析,抓住每一個相關(guān)的財務(wù)危機征兆。
財務(wù)風(fēng)險分析機制。經(jīng)常根據(jù)已建立起的警兆體系和警度模型進行測評,一旦評測指標(biāo)超過預(yù)定的界限點,則由計劃隨之而動。
財務(wù)風(fēng)險的處理機制。制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施,盡可能地減少風(fēng)險帶來的損失。
常見的排警對策
拓寬、拓新產(chǎn)品的市場。扭轉(zhuǎn)財務(wù)的不利局面,應(yīng)從拓寬、拓新競爭性的產(chǎn)品市場開始。
尋找漲價原料的替代品。開展產(chǎn)品的功能成本分析,尋找供應(yīng)緊張的主要原材料的替代品,降低成本,為企業(yè)生存帶來一線生機。
消減和壓縮資本性支出,延緩非生產(chǎn)經(jīng)營性支出。在降低生產(chǎn)經(jīng)營成本的同時,壓縮日常經(jīng)費開支,推遲和延緩固定資產(chǎn)建造及改造項目。
尋找新的抵押和擔(dān)保貸款。通過資產(chǎn)的抵押和質(zhì)押,或?qū)ふ蚁鄳?yīng)的擔(dān)保,千方百計取得經(jīng)營資金。
尋求并獲得新的投資。包括所有者追加投資或增資擴股,獲取新的投資,形成大額的現(xiàn)金流入,緩解資金緊張的狀況。
實施資產(chǎn)重組。通過資產(chǎn)重組,優(yōu)化資產(chǎn)配置,提高資產(chǎn)運營效率,改善企業(yè)經(jīng)營不利的局面。
售后回租資產(chǎn)。采取這種措施,能緩解短期內(nèi)資金緊張的狀況,同時滿足生產(chǎn)、經(jīng)營需要。
處置資產(chǎn)。為了償還債務(wù)或?qū)⒋魷Y產(chǎn)變現(xiàn),以緩解資金緊張的局面,企業(yè)會處置資產(chǎn),處罰的手段通常包括折價變賣等。
債務(wù)重組。對于無法展期的債務(wù),若到期無力債還,企業(yè)可與債權(quán)人達(dá)成協(xié)議,實施債務(wù)重組。
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