摘　要：文章在分析采油企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及難點的基礎(chǔ)上，提出了改進采油企業(yè)全面預(yù)算管理的突破點。

　　關(guān)鍵詞：采油企業(yè)　預(yù)算管理　問題與對策　全面預(yù)算管理

　　隨著采油企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和地質(zhì)生產(chǎn)條件的不斷變化，成本投入與產(chǎn)量要求的矛盾日益突出，使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的壓力不斷增大。盡管各采油企業(yè)近年來積極探索目標成本管理、油藏經(jīng)營管理等方法的應(yīng)用，初步遏制了成本不斷上升的勢頭，但新形勢對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理提出了更高的要求；而采油企業(yè)現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式存在著投資成本預(yù)算編制及控制與生產(chǎn)業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，造成油田區(qū)塊投入產(chǎn)出效益評價不充分、配產(chǎn)指標（產(chǎn)量預(yù)算）缺乏科學性的問題，使預(yù)算管理在采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用弱化。這就迫切需要采油企業(yè)建立科學有效的生產(chǎn)經(jīng)營決策和預(yù)算評價預(yù)警機制，以實施生產(chǎn)經(jīng)營的全面預(yù)算管理控制。

　　一、采油企業(yè)實施預(yù)算管理取得的成效以及存在的問題與難點

　　1.采油企業(yè)實施預(yù)算管理取得的成效。采油企業(yè)通過預(yù)算的編制和實行，一方面，落實了上級下達的產(chǎn)量和成本任務(wù)，形成了采油礦一級的責任預(yù)算；另一方面，采油企業(yè)結(jié)合本單位實際，推行目標成本管理，把預(yù)測的成本指標進行層層分解，落實到責任單位和相關(guān)部門，把壓力縱向傳遞到班組，橫向傳遞到科室，并根據(jù)預(yù)算的完成情況，按月進行剛性考核。這種“縱向到底，橫向到邊”的方法，首先強化了機關(guān)（職能）部門的經(jīng)濟責任，改變了過去只考核基層礦和小隊，不考核機關(guān)的“對下嚴、對上松”的不合理現(xiàn)象。另外，在成本預(yù)算管理的實際運作中，實行了“成本超支，一票否決”制度，即把各級生產(chǎn)單位的主管領(lǐng)導作為成本管理的第一責任人，根據(jù)預(yù)算確定的成本指標，把成本指標的完成情況同領(lǐng)導班子的獎懲任免、職工的獎金掛起鉤來。這樣，就把成本控制的責任和壓力由上到下傳遞到各基層操作崗位，不但使得財務(wù)人員充分認識到成本的重要性，更重要的是讓各級領(lǐng)導、工程技術(shù)人員甚至崗位工人都時刻不忘采取措施控制成本，從而實現(xiàn)了全方位和全員的成本控制，有效抑制了成本的上升勢頭。

　　2.采油企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及難點。通過多年的探索和實踐，采油企業(yè)的預(yù)算管理從理論到方法都有了很大發(fā)展，但隨著油田內(nèi)外部環(huán)境的變化，也逐漸暴露出一些矛盾和問題，漸漸不能適應(yīng)形勢的發(fā)展，需要進行改進和完善。具體而言，主要表現(xiàn)為以下幾點：（1）在觀念和認識上不夠重視、全面；（2）預(yù)算指標的測算不夠科學；（3）預(yù)算控制不夠精細；（4）預(yù)算考評指標的動態(tài)管理能力較弱；（5）預(yù)算激勵約束機制不完善。

　　二、改進采油企業(yè)全面預(yù)算管理的突破點

　　1.以強化產(chǎn)量預(yù)算為基礎(chǔ)，建立采油企業(yè)各油田區(qū)塊投入產(chǎn)出動態(tài)評價模型及年度優(yōu)化配產(chǎn)機制。從油田企業(yè)產(chǎn)量管理體制改革和油藏經(jīng)營管理總的發(fā)展要求來看，采油企業(yè)改變現(xiàn)行的主要按歷史產(chǎn)量為主要依據(jù)的切塊分解方法，存在著一定的不合理因素。代之以按動態(tài)經(jīng)濟產(chǎn)量配產(chǎn)，確實是大勢所趨。

　　2.以改進預(yù)算方法為突破口，建立并運行采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算機制。要解決當前存在的問題，應(yīng)以改進現(xiàn)行預(yù)算方法為突破口。從各級領(lǐng)導、預(yù)算管理部門到預(yù)算執(zhí)行單位和人員，對加強油田成本預(yù)算管理必要性的認識應(yīng)當是一致的。通過預(yù)算編制，能夠盡早發(fā)現(xiàn)油田未來一年內(nèi)油氣生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾，并提出相應(yīng)的改進對策。應(yīng)將預(yù)算不僅僅看作是控制支出的工具，更是優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高生產(chǎn)效率和經(jīng)濟效益的重要手段。從油田的行業(yè)特性來看，在油氣資源、開發(fā)條件以及生產(chǎn)管理水平一定的條件下，存在這樣一條規(guī)律：油氣產(chǎn)量目標決定實物工作量（包括實物資產(chǎn)運行數(shù)量和生產(chǎn)業(yè)務(wù)量），進而決定成本總耗費。為此，應(yīng)加強成本投入與實物工作量指標的關(guān)聯(lián)性研究。此外，國內(nèi)外企業(yè)界已形成一種認識，即“沒有工程師參與的成本控制不是真正的成本控制”。因此，新的預(yù)算方法中，應(yīng)將經(jīng)濟與技術(shù)相結(jié)合，利用工程技術(shù)方法形成油氣生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的成本消耗定額，作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，使工程技術(shù)人員熟悉成本的形成過程和原因，在預(yù)算編制和執(zhí)行中發(fā)揮更大的作用。

　　3.建立采油企業(yè)成本動因數(shù)據(jù)庫，這是新模式應(yīng)用的關(guān)鍵性基礎(chǔ)工作。成本動因也稱作成本驅(qū)動因素，是指引起成本發(fā)生的因素和方式。根據(jù)成本動因在企業(yè)資源流動中所處的位置，可將其分為資源成本動因和作業(yè)成本動因。對采油企業(yè)而言，資源成本動因是指油井等油氣資產(chǎn)數(shù)量、廠房設(shè)備等固定資產(chǎn)數(shù)量、職工人數(shù)等；作業(yè)成本動因是指為油氣生產(chǎn)而發(fā)生的提液量、注水量、井下作業(yè)量、油氣處理量等。進行成本動因分析，在管理上有助于采油廠“對癥下藥”，實現(xiàn)控制成本的目標。

　　4.建立并運行采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算動態(tài)監(jiān)控機制。采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算動態(tài)監(jiān)控機制主要由采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)、過程控制系統(tǒng)和反饋控制系統(tǒng)有機構(gòu)成。采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)是通過全面系統(tǒng)地采集反映采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行狀況的敏感性指標數(shù)據(jù)，抽取采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)的特征信息，應(yīng)用一定的預(yù)警方法，對采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行狀況優(yōu)劣進行現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢評判，并以一定的結(jié)果顯示手段，及時地發(fā)出采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行狀況的預(yù)警信息。所謂過程控制是在預(yù)算執(zhí)行過程中，采取有效的手段和措施，監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行。對于采油企業(yè)而言，就是在采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對影響采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種業(yè)務(wù)量的發(fā)生、成本的支出嚴格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，隨時揭示并及時反饋，消除采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的無效或不增值作業(yè)的發(fā)生，防止成本的浪費和投資的盲目性。反饋控制是最主要的事后控制方式，它是將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運行結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果（標準）進行比較，發(fā)現(xiàn)偏差，然后采取行動來糾正偏差的控制方式。簡言之，反饋控制就是依據(jù)信息的反饋而進行的控制。建立采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算反饋（事后）控制系統(tǒng)就是將采油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預(yù)算的執(zhí)行情況按旬、月或季進行匯總、分析，從中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的差異，并進行原因分析，針對產(chǎn)生差異的原因?qū)︻A(yù)算進行調(diào)整或?qū)ω熑沃行牡男袨檫M行修正。

　　5.改進預(yù)算編制格式并形成分專業(yè)系統(tǒng)的全面預(yù)算評價機制。根據(jù)采油企業(yè)成本動因分析，改進后的成本預(yù)算編制項目，不僅可按費用要素列示，而且可按成本項目列示。產(chǎn)品成本項目分為直接材料、電費、水費、人工成本、修理費、井下作業(yè)費、測試檢驗費、制造費用等項目。這樣分類，能夠體現(xiàn)各項人財物資源的用途和職能，有利于事前分析用于不同目的的費用支出的構(gòu)成及其合理性。此外，以上項目與財務(wù)決算報表的產(chǎn)品成本計算項目相近，有利于預(yù)算執(zhí)行情況的對比分析。另一方面，改進后的預(yù)算編制內(nèi)容，不僅包括采油企業(yè)的綜合成本計劃，而且要求分采油、注水、集輸、井下作業(yè)等專業(yè)系統(tǒng)編制預(yù)算。通過對基本生產(chǎn)過程和各項油氣資產(chǎn)的細分，使成本預(yù)算編制深入到不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同設(shè)備設(shè)施等成本動因中，達到全方位、分專業(yè)系統(tǒng)（生產(chǎn)作業(yè)）控制成本、考評業(yè)績的目的。

　　參考文獻：

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