山東蘭陵企業(yè)？集團(tuán)總公司是以酒業(yè)為龍頭，集科工貿(mào)為一體的國(guó)有大型企業(yè)，山東省136家重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)和中國(guó)十大釀酒企業(yè)集團(tuán)之一。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)12.8億元，員工10000余人。該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)全面提高管理水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，發(fā)揮了十分重要的作用。

　　一、實(shí)行審計(jì)委員會(huì)制度，探索在現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)內(nèi)部約束機(jī)制的實(shí)現(xiàn)形式

　　山東蘭陵企業(yè)？集團(tuán)總公司審計(jì)委員會(huì)成立于1988年。近年來(lái)集團(tuán)公司先后兼并了臨沂市內(nèi)6家縣級(jí)酒廠，按照分割市場(chǎng)資源的要求，在德州、青島成立了兩家分公司，同時(shí)以資產(chǎn)為紐帶，實(shí)現(xiàn)了對(duì)多個(gè)公司的控股。內(nèi)部被審計(jì)單位與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍急劇增加。新兼并公司存在經(jīng)濟(jì)秩序混亂、嚴(yán)重虧損的現(xiàn)象；少數(shù)公司不按照集團(tuán)統(tǒng)一管理政策組織生產(chǎn)、開(kāi)拓市場(chǎng)，集團(tuán)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益難以有效發(fā)揮。為適應(yīng)新經(jīng)營(yíng)方式的需要，企業(yè)決策層把內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)自我約束機(jī)制的主要措施，進(jìn)行了改革和完善。根據(jù)企業(yè)“四位一體、一體兩翼”的管理模式，全面建立健全了審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)網(wǎng)絡(luò)由三級(jí)責(zé)任制的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成：一級(jí)網(wǎng)絡(luò)為集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由副總經(jīng)理及審計(jì)、財(cái)務(wù)、企管、人事等部門負(fù)責(zé)人組成。其職責(zé)范圍是：確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，審定年度審計(jì)計(jì)劃，檢查審計(jì)計(jì)劃完成情況，審定重要的審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定等。審計(jì)監(jiān)察部作為集團(tuán)審計(jì)工作的核心機(jī)構(gòu)，為二級(jí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，代表審計(jì)委員會(huì)行使審計(jì)監(jiān)督職能，實(shí)施對(duì)集團(tuán)各層次、各環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，并直接管理下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查、指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，以資產(chǎn)為紐帶，以強(qiáng)化對(duì)各子公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)控為主線，建立第三級(jí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)蘭陵陳香等9個(gè)子公司派駐審計(jì)監(jiān)察室。審計(jì)監(jiān)察室常設(shè)3名專職內(nèi)審人員，內(nèi)審人員接受集團(tuán)公司審計(jì)監(jiān)察部領(lǐng)導(dǎo)。三級(jí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)分別承擔(dān)宏觀調(diào)控、指導(dǎo)管理和具體實(shí)施等不同職責(zé)，集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)為綱，駐各子公司審計(jì)監(jiān)察室為目，綱舉目張、逐級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)管理、合理分工、協(xié)調(diào)配合，在公司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和廉政監(jiān)察工作中形成了強(qiáng)有力、多層次的審計(jì)監(jiān)督保證體系。審計(jì)委員會(huì)制度的建立和三級(jí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)的形成，大大加強(qiáng)了對(duì)集團(tuán)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高了審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性，為順利開(kāi)展審計(jì)工作創(chuàng)造了有利條件。

　　二、實(shí)行審計(jì)委員會(huì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

　　審計(jì)委員會(huì)通過(guò)建立嚴(yán)格的工作制度，把審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到各子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，起到了良好的監(jiān)督監(jiān)察作用。

　　1、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，保障集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康開(kāi)展。審計(jì)委員會(huì)及其下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起決策監(jiān)控、目標(biāo)監(jiān)控、損益監(jiān)控、資金監(jiān)控、內(nèi)控制度監(jiān)控和市場(chǎng)監(jiān)控等六大監(jiān)控系統(tǒng)，全面督察企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，查找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，促使管理者改善經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。為加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)督力度，一方面審計(jì)監(jiān)察部統(tǒng)一組織各審計(jì)監(jiān)督室，每十天全面查驗(yàn)一次子公司記賬憑證，檢查會(huì)計(jì)資料核算的合規(guī)性與資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，提出審計(jì)意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)監(jiān)察會(huì)議審定，下達(dá)整改意見(jiàn)責(zé)令子公司執(zhí)行。另一方面，以真實(shí)性審計(jì)為重點(diǎn)，以會(huì)計(jì)報(bào)表為總攬，采取多種形式實(shí)施監(jiān)督：一是采取全面清查的方法，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審計(jì)，審查各項(xiàng)收支是否合規(guī)，核算是否及時(shí)、準(zhǔn)確；二是采取審查合同、協(xié)議的方法，檢驗(yàn)無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在；三是采取分類抽樣、現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)的方法，審查實(shí)物資產(chǎn)是否賬實(shí)相符。

　　2、實(shí)行三級(jí)審核制度，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)后，首先對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，將審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)監(jiān)察部；審計(jì)監(jiān)察部對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行把關(guān)，審核后報(bào)集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)；審計(jì)委員會(huì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和具體工作情況，進(jìn)行終局審核。三級(jí)審核制度對(duì)于保證審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)偏差和失誤起到了重要作用。同時(shí)，提高了審計(jì)的權(quán)威性，為審計(jì)意見(jiàn)和決定的順利執(zhí)行創(chuàng)造了條件。

　　3、利用微機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。早在1997年，集團(tuán)就同各分公司實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部微機(jī)連網(wǎng)，形成了完備的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)計(jì)算機(jī)了解集團(tuán)及各公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等月度、季度、半年、年度報(bào)表和市場(chǎng)情況及企業(yè)盈利能力、重大經(jīng)營(yíng)管理決策、資本市場(chǎng)決策等，為制定審計(jì)計(jì)劃、提高審計(jì)工作的針對(duì)性打下了良好的基礎(chǔ)。

　　4、強(qiáng)化制度建設(shè)。為推進(jìn)審計(jì)工作的制度化、法制化和規(guī)范化，集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)先后制定下發(fā)了《審計(jì)監(jiān)察室管理制度》、《審計(jì)監(jiān)察人員崗位工作標(biāo)準(zhǔn)》、《審計(jì)人員工作考核制度》等規(guī)章，同時(shí)制定實(shí)施了《審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則》，對(duì)審計(jì)委員會(huì)議事的原則、范圍、程序等方面進(jìn)行規(guī)范，從而增強(qiáng)了處理重要審計(jì)事項(xiàng)的透明度，提高了審計(jì)監(jiān)察的科學(xué)性和操作質(zhì)量。

　　5、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。為保證審計(jì)工作的順利實(shí)施，集團(tuán)形成了行之有效的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)四項(xiàng)制度：一是嚴(yán)格準(zhǔn)入制度。規(guī)定只有具備規(guī)定學(xué)歷、并有一定專業(yè)年限、政治素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)等條件，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核合格后才準(zhǔn)予進(jìn)入審計(jì)監(jiān)察室?，F(xiàn)27名派駐審計(jì)監(jiān)察員中，有9名副處級(jí)主任是擔(dān)任過(guò)基層黨委副書(shū)記、副經(jīng)理等職務(wù)的主要管理人員，18名科級(jí)審計(jì)監(jiān)察員均為大中專以上學(xué)歷，保證了派駐審計(jì)監(jiān)察員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是定向交流制度。規(guī)定派出審計(jì)監(jiān)察員實(shí)行每季度定向交流、輪換制度，使派駐工作及時(shí)有效地跳開(kāi)了人情關(guān)、面子關(guān)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。三是定期學(xué)習(xí)制度。審計(jì)監(jiān)察部利用培訓(xùn)班、研討會(huì)、經(jīng)濟(jì)交流會(huì)等形式每月組織兩次學(xué)習(xí)，加強(qiáng)思想政治工作教育、法制教育及業(yè)務(wù)教育。

　　6、搞好審計(jì)協(xié)調(diào)工作。集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)堅(jiān)持做好兩方面協(xié)調(diào)工作：一是協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作，根據(jù)各公司情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍和人員；二是協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的關(guān)系。明確規(guī)定：集團(tuán)派出的審計(jì)監(jiān)察人員，各子公司要保證提供審計(jì)工作所需要的各種資料和獨(dú)立的工作場(chǎng)所。各公司正常范圍內(nèi)的工作，不得依賴集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察人員。同時(shí)要求派駐人員以公正、嚴(yán)格的工作作風(fēng)和優(yōu)異的工作成績(jī)爭(zhēng)取各單位的理解和配合。

　　三、實(shí)施審計(jì)委員會(huì)制度是加強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制的重要措施，具備顯著的先進(jìn)性

　　幾年來(lái)的實(shí)踐和探索表明：實(shí)施審計(jì)委員會(huì)制度、健全內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)是集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部約束機(jī)制的重要成果，具備顯著的先進(jìn)性。

　　1、有利于提高審計(jì)工作地位和權(quán)威。審計(jì)委員會(huì)在集團(tuán)中規(guī)格較高，且審計(jì)人員實(shí)行派駐制，與各派駐單位無(wú)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的地位超脫，保持了相對(duì)的獨(dú)立性，為有效實(shí)施審計(jì)監(jiān)督打下了良好的基礎(chǔ)。

　　2、有利于母公司增強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)督約束力度。審計(jì)委員會(huì)及所屬審計(jì)網(wǎng)絡(luò)采取了對(duì)各子公司實(shí)行事前、事中監(jiān)控，每10天查驗(yàn)一次記賬憑證，每月匯總上報(bào)的辦法，一方面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，加強(qiáng)了防范性；另一方面，使集團(tuán)公司總經(jīng)理層和黨委領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、全面地掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。

　　3、有利于集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。審計(jì)委員會(huì)派出的審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，有權(quán)列席各子公司的各類重大生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)決策會(huì)議，便于了解各子公司對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策和各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)情況。同時(shí)，把內(nèi)控制度評(píng)價(jià)作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出切實(shí)可行的整改措施，使企業(yè)管理逐步走上規(guī)范化、制度化軌道。

　　4、有利于各子公司加強(qiáng)自我約束，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。通過(guò)三級(jí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)各公司人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷各個(gè)管理層面進(jìn)行監(jiān)督控制，各公司在決策管理中普遍增強(qiáng)了大局觀念和全局意識(shí)，加強(qiáng)了自我約束和控制，從整體上保證了集團(tuán)利益和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　　5、有利于加強(qiáng)廉政建設(shè)，打擊和防范違規(guī)違紀(jì)行為。通過(guò)審計(jì)和調(diào)查，查處弄虛作假、虛盈實(shí)虧、隱瞞收入等行為，查處嚴(yán)重違規(guī)違法、舞弊及腐敗問(wèn)題，促進(jìn)廉政建設(shè)、密切干群關(guān)系。

　　6、有利于內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)化、規(guī)范化。實(shí)踐證明，實(shí)施審計(jì)委員會(huì)制度、加強(qiáng)內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推動(dòng)了集團(tuán)審計(jì)工作的制度化、法制化進(jìn)程，提高了企業(yè)整體管理水平，為企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。