摘要：介紹會計信息系統(tǒng)的基本功能，探討如何利用辦公軟件Excel和分析模型來設計現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。

　　關鍵詞：會計；信息系統(tǒng)；模型；Excel；系統(tǒng)模型

　　電算化會計是一門融會計學、管理學、信息技術為一體的邊緣學科。會計處理的大部分工作是對各種表格進行加工、處理，而Excel是非常優(yōu)秀的電子表格軟件，它除了提供一般的電子表格、數(shù)據(jù)圖表功能外，還提供了各種管理和決策分析的功能。因此，使用Excel可以方便、準確地處理日常會計業(yè)務。本文以此軟件為基礎探討了會計信息系統(tǒng)的設計。

　　1會計信息系統(tǒng)簡介

　　會計信息系統(tǒng)以計算機技術為基礎，起初主要利用計算機技術來替代手工記賬、算賬、報賬等賬務處理，隨著企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展，則要求用系統(tǒng)思想處理會計核算業(yè)務，提供財會信息，輔助財會分析、預測、決策和計劃制定，加強財務控制，最終建立現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)可分為三個層次：會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、會計管理信息系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)。從現(xiàn)代信息系統(tǒng)的觀點看，會計信息系統(tǒng)與模型是密不可分的。早期的會計信息系統(tǒng)只是一種單純的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，而今天的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展到集數(shù)據(jù)處理、事務管理與決策支持為一體的、新型的會計信息系統(tǒng)。這種新型的會計信息系統(tǒng)是以模型為基礎、以信息管理和輔助決策為目的的。

　　2 Excel特點及功能

　　Excel是Microsoft公司開發(fā)的辦公軟件，是目前最佳的電子表格系統(tǒng)。Excel集萬能的表格計算、豐富的圖形顯示和方便的數(shù)據(jù)管理于一體，并能方便地實現(xiàn)與各類經(jīng)濟管理信息系統(tǒng)軟件的數(shù)據(jù)共享，甚至提供了各種管理和決策分析的功能[1].Excel對數(shù)據(jù)進行加工、提煉的技術，能夠有力地支持會計信息處理和管理決策分析，例如：使用模擬運算表進行敏感性分析，使用單變量求解工具進行目標利潤規(guī)劃，使用規(guī)劃求解工具進行最優(yōu)化決策，使用數(shù)據(jù)透視表進行應收帳款收帳管理等。同時，Excel已經(jīng)被世界財經(jīng)管理人員公認為卓越的信息分析和信息處理軟件工具，因此，使用Excel不僅可以方便、準確地處理日常會計業(yè)務，避免陷入繁瑣數(shù)據(jù)的“泥團”，而且可以繞過大量程序的編制工作。

　　3會計信息系統(tǒng)設計

　　3.1宏觀規(guī)劃

　　a.總體規(guī)劃。會計信息系統(tǒng)的總體規(guī)劃，是一個根據(jù)需求分析，對手工會計進行抽象、建立模型的過程。這部分主要由戰(zhàn)略計劃（或叫戰(zhàn)略規(guī)劃）、組織信息需求分析和資源分析三部分組成。

　　b.構(gòu)建邏輯模型。會計信息系統(tǒng)的邏輯模型，是對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及實現(xiàn)過程的邏輯描述。會計信息系統(tǒng)為了實現(xiàn)其目標，需要在系統(tǒng)內(nèi)部對輸入、輸出和處理過程進行結(jié)構(gòu)化的組織，邏輯模型就是這種內(nèi)部結(jié)構(gòu)關系的圖形反映，它著重用邏輯過程或主要的業(yè)務任務來描述會計系統(tǒng)。所謂邏輯過程不是指詳細設計的計算程序過程，而只是表示對象系統(tǒng)中流動的數(shù)據(jù)內(nèi)容及其處理流程。

　　c.設計物理模型。物理模型是會計信息系統(tǒng)的物理實現(xiàn)的描述，它是信息系統(tǒng)物理設計的產(chǎn)物。對于小型應用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的設計，物理設計相當于通常說的詳細設計；對于大型信息系統(tǒng)，它強調(diào)的是信息系統(tǒng)的物理布局。物理模型描述對象系統(tǒng)如何做，以及如何實現(xiàn)系統(tǒng)的物理過程。在這一過程中可能會涉及具體的人、部門、時間、設備和算法（即廣義的解決問題的方法）。整個系統(tǒng)的規(guī)劃就是圍繞對象的需求及其變化來構(gòu)建對象的物理模型，并把物理模型轉(zhuǎn)化為邏輯模型，然后再根據(jù)對象的物理的和邏輯模型的變化，構(gòu)造新系統(tǒng)的邏輯模型，進而構(gòu)建新系統(tǒng)物理模型的過程。

　　3.2微觀設計

　　從微觀方面來看，會計信息系統(tǒng)實質(zhì)上是由一系列模型構(gòu)成的有序集合。會計信息系統(tǒng)中的管理模型一般要根據(jù)企業(yè)的管理目標、會計信息系統(tǒng)分析的結(jié)果以及管理科學方面的知識來定，沒有確切的劃分。

　　a.成本管理系統(tǒng)模型。包括成本核算模型、成本預測模型和成本分析模型，所用的方法有：Excel的散點圖技術、相關性分析技術、數(shù)量經(jīng)濟模型、投入產(chǎn)出模型、線形回歸分析模型、指數(shù)平滑模型、量-本-利分析模型以及各類比較模型。基于Excel強大的數(shù)據(jù)分析功能，可將其作為建模的理想工具，包括成本性態(tài)分析、成本動因選擇和成本預測，都可以利用Excel的相關功能代替手工操作進行。

　　b.生產(chǎn)計劃管理系統(tǒng)模型。包括編制生產(chǎn)計劃大綱、生產(chǎn)作業(yè)計劃。具體方法為：物料需求計劃（MRP）、制造資源計劃（MRPII）、網(wǎng)絡計劃模型（PERT）、投入產(chǎn)出模型、數(shù)學規(guī)劃模型以及經(jīng)驗方法等。

　　c.庫存管理系統(tǒng)模型。包括庫存物資的分類法、庫存物資的分類模型以及一些程序化的管理模型。存貨決策的內(nèi)容可分為兩類，一類是研究怎樣把存貨的數(shù)量控制在最優(yōu)水平上，即“存貨控制的決策”；另一類是研究為了保持適當?shù)拇尕?，一年分幾次訂貨，每次訂貨多少最?jīng)濟以及在什么情況下訂貨比較合適，即“存貨規(guī)劃的決策”。

　　d.合同管理系統(tǒng)模型。指對信托、委托存貸款合同的管理[2]，包括定義、修改與查詢合同文本項目；定義客戶資料內(nèi)容及格式，建立客戶檔案資料，并隨時查詢；定義計劃項目和實際項目，通過核算，跟蹤合同的執(zhí)行情況。

　　e.柜臺核算系統(tǒng)模型。包括系統(tǒng)、憑證、賬戶、柜臺和查詢五大部分。數(shù)據(jù)管理方式為：柜臺系統(tǒng)的賬戶是后臺賬務系統(tǒng)科目體系的延續(xù)，其性質(zhì)等同于賬務系統(tǒng)的最明細級科目，即必須為參加核算的全部存款客戶建立賬戶，同時明確該賬戶對應哪一個客戶，各類賬戶分別屬不同的記賬科目。

　　f.經(jīng)理查詢系統(tǒng)模型。通過Internet/Intranet，使用WWW瀏覽器對總部及辦事處數(shù)據(jù)進行查詢，使決策層了解財務管理運行狀況，使財務信息更具全局性和時效性。

　　g.客戶服務系統(tǒng)模型?？蛻粼谶h地可通過Internet/Intranet，使用WWW瀏覽器對其在財務公司的開戶信息、明細賬、余額進行查詢。

　　3.3數(shù)據(jù)的保護及共享

　　a.通過將操作人員劃分為系統(tǒng)員、主管員、操作員三級，可有效地解決實行會計電算化后的人員分工及相互牽制問題。

　　b.通過操作日志，隨時監(jiān)督會計人員的日常工作。除財會人員外，其他人員無法修改財務數(shù)據(jù)。

　　c.通過設置登陸權限和工作簿的打開權限，對工作表中的數(shù)據(jù)或工作簿的結(jié)構(gòu)進行加密保護，防止別人查看或更改數(shù)據(jù)。在整個系統(tǒng)內(nèi)部，可使用Excel的共享工作簿特性實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的共享：Excel提供了追蹤數(shù)據(jù)來源的功能，當把工作簿設為共享工作簿時，就打開了一個“沖突日志”來記錄各種編輯操作，審核人員可以據(jù)此追蹤數(shù)據(jù)的來源；另外，可通過遠程登陸訪問，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享：只要擁有足夠權限，用戶就可以方便地進入客戶查詢系統(tǒng)，進行遠程登錄訪問，總部領導也可以非常及時準確地了解辦事處的金融經(jīng)濟情況，更好地進行統(tǒng)一管理。

　　3.4基于Excel會計信息系統(tǒng)的優(yōu)點

　　目前市場上出售的用友軟件、金蝶軟件等會計軟件和一些企業(yè)使用的會計軟件，都是一種會計信息系統(tǒng)，是經(jīng)過長期編制和調(diào)試開發(fā)出來的，與之相比，特別是對于中、小企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，用Excel開發(fā)的會計信息系統(tǒng)有以下優(yōu)點：（a）開發(fā)周期短，遠小于用編程開發(fā)的系統(tǒng)；（b）開發(fā)費用少，對開發(fā)者要求不高，只需具備會計知識和Excel知識就可開發(fā)，并不需要高級程序員、數(shù)據(jù)分析員等人才；（c）為用戶提供直觀的交互界面、方便的表格設計和美觀的輸出效果；（d）維護簡單方便，一般用戶都可以自行進行維護，為系統(tǒng)正常運行提供有力保障，同時節(jié)省大量的維護費用。

　　4結(jié)束語

　　隨著Excel對表格處理的功能不斷加強和完善，用Excel開發(fā)會計信息系統(tǒng)或進行會計表格處理將成為一大趨勢。大范圍的信息處理網(wǎng)絡的建立，不但能使不同單位的會計信息相互交流和共享，而且能使系統(tǒng)的處理重心從數(shù)據(jù)處理逐步轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策支持系統(tǒng)等智能化管理上。值得注意的是，會計信息系統(tǒng)必須結(jié)合最新的《會計法》、《企業(yè)會計制度》以及涉及企業(yè)會計準則的相關文件進行開發(fā)，否則將不具備適用性。參考文獻：

　　[1]王嘯，吳仁群。電子表格化財務、會計與管理[M].北京：清華大學出版社，2001.

　　[2]宋建。試論模型與會計信息系統(tǒng)的關系[J].四川會計，2000（1）：43-44.