應用審計軟件提高計算機審計技術水平

來源: 張林、郭榮漢編輯： 2002/09/02 08:48:37　　字體：大小

　　21世紀是信息化的社會，是人類歷史上突飛猛進的年代，計算機技術的不斷進步，財會電算化的深入應用，使審計工作運用計算機審計技術顯得尤為緊迫，如何用好審計軟件，對實現審計手段現代化極具實踐意義，成為當前討論的審計技術的重要內容。
　　
　　審計對象在發(fā)生著變化，由單一型向集團化發(fā)展，由單項管理向多項、綜合型MIS管理發(fā)展。如某大型工程項目，為充分發(fā)揮管理手段，提高效益，一次引進軟硬件資金多達十多億元，用于其管理系統。相形之下，審計手段的落后，已無法適應審計對象的變化。在管理現代化的今天，我們沿用繞過計算機審計，所有資料都要被審計單位打印出來，不僅造成現有設備的極大浪費，被審計單位在業(yè)務上也難以接受。會計數據處理過程的不可見性，稱為"黑匣子"，繞過"黑匣子"的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。
　　
　　實現審計技術現代化，首先要利用審計程序，解決“黑匣子”問題。將原始憑證原封不動地搬過來，需用通用的轉換工具，將原始數據轉換為標準格式，變會計數據的不可見性為可見性，進行任意的查詢、分析，隨意進行綜合歸納，追溯原始依據。我國審計界審計軟件研發(fā)都在探索數據獲取的技術，審計軟件中不乏成功者，其中有對我國多數軟件，以及美國、韓國等會計軟件進行過轉換數據，效果良好，說明其不是高不可攀。
　　
　　實現審計技術現代化，建議審計行業(yè)采用全過程一體化的審計軟件，該審計軟件是將已有審計技術方法，加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計模塊和模板，并且將它程序化，運用時審計人員現場分析，現場決定審計方案。這樣的軟件一般包括項目管理、審計計劃、數據轉換、符合性測試、實質性測試、合并會計報表、審計工作底稿制作和管理、審計報告生成等，具備完成審計工作所應有的功能。

　　一、取得會計電子數據

　　通過計算機審計的前提是取得被審計單位正確的會計電子數據，在通常情況下，數據的存放會因單機、網絡、多用戶等各種工作平臺的相異而有區(qū)別，應根據不同的網絡環(huán)境和工作平臺，采取不同方式來處理。

　　二、數據轉換，將所取會計數據處理成標準格式

　　在所取得的會計數據中分析出憑證庫、科目庫、年初數三方面的內容，包含這三方面內容的庫會混雜于多個數據庫當中或多個數據表中，有時數據會分12個月分別存放，總之應正確分析其內容構成，做好和標準數據格式的對應工作，就可正確將所取數據轉換成標準格式的會計數據，將所形成的總帳數據和被審計單位的總帳數據核對一致，為進一步的審計工作奠定數據基礎。

　　三、符合性測試，進行符合性測試工作

　　按照計劃安排，依照審計程序，對所審計對象進行符合性測試，主要通過填表或回答問題方式完成調查表，通過程序進行統計，分析出符合性測試結果。

　　四、實質性測試，在標準數據格式的基礎上進行數據查詢和審計查帳

　　當然最好在已做好符合性測試的基礎上進行實質性測試。審計程序會自動形成各科目固定格式的審定表，審計人員要做的是進一步套用模板，形成諸如現金盤點、固定資產折舊、應付福利費等的計算表。至于特定形式的工作底稿，或原始憑證核查，需用審計工具中的查詢、抽樣等來完成。

　　五、合并會計報表工具的運用

　　系統審計軟件中會提供合并會計報表工具，一般合并分錄的形成仍需審計人員來完成，程序自動完成合并工作。

　　六、審計完成，匯總審計成果

　　將審計工作底稿中的有關內容匯總成審計報告草稿，匯總報表附注等。
　　
　　一整套從數據轉換到制作底稿系統的成熟審計軟件正確運用，會大大豐富審計技術，加強審計管理，降低審計風險，提高工作效率，擴展審計領域，凝聚審計經驗。系統審計軟件的出現和應用，標志著計算機審計技術進入了新的境界。當然，以上各點如獲取電子數據，完成數據轉換等，在應用中仍然會遇到一些實際問題，這些都有待于我們在實踐中不斷探索，不斷總結經驗，以用好審計軟件，促進審計技術現代化。

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