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企業(yè)在進行稅收籌劃過程中應注意的問題

2010-4-27 11:13  【 】【打印】【我要糾錯

  當國家的宏觀經(jīng)濟政策帶有明顯的產(chǎn)業(yè)傾向時,在市場經(jīng)濟條件下,國家通過稅收這種經(jīng)濟手段直接作用于市場,鼓勵扶持發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策,在市場上具有競爭力的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品,對此,企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營決策時,就應當符合國家宏觀經(jīng)濟政策的要求,自覺排除國家限制發(fā)展的那些產(chǎn)業(yè)領域,以此來減少市場風險,增強獲利能力。稅收籌劃可以針對一切稅種,但由于不同稅種的性質(zhì)不同,稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。

  首先注意選擇節(jié)稅空間大的稅種。節(jié)稅空間的大小有兩個因素應該考慮:一是經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素,也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用,當然,對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重點,因此,企業(yè)在進行稅收籌劃之前要分析哪些稅種有稅收籌劃價值,避免得不償失。企業(yè)作為微觀經(jīng)濟組織,在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時,一方面應當考慮本身的經(jīng)濟利益,另一方面也應當自覺地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的要求盡可能保持一致。二是稅種自身的因素,主要看稅種的稅負彈性,稅負彈性越大,稅收籌劃的潛力也越大。一般來說,稅源大的稅種,稅負伸縮的彈性也越大,稅收籌劃就要瞄準稅負彈性大的稅種。

  其次注意利用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠是稅制設計的基本要素,國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能,一般在稅種設計時,都設有稅收優(yōu)惠條款,企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款,就可享受節(jié)稅效益,因此,用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時,應注意兩個問題:一是企業(yè)不要曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;二是企業(yè)應充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進行申請,避免因程序不當而失去應有權益。

  第三注意從納稅人的構成契入。按照我國稅法規(guī)定.凡不屬于某稅種的納稅人,則無須繳納該項稅收,因此,企業(yè)理財進行稅收籌劃之前。首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人,從而從根本上達到減輕納稅負擔的目的。比如,《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定:“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務,為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當征收增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不征收增值稅。”企業(yè)在市場競爭中,由于經(jīng)營手段和銷售方式不斷復雜化,同時新技術、新產(chǎn)品的出現(xiàn)使產(chǎn)品的內(nèi)涵不斷擴展,以至于常常出現(xiàn)同一銷售行為涉及兩稅種的混合銷售業(yè)務,依據(jù)混合銷售按“經(jīng)營主業(yè)”劃分只征一種稅原則,企業(yè)有充分的空間進行稅收籌劃以獲得適合自己企業(yè)和產(chǎn)品特點的納稅方式,具體籌劃,系統(tǒng)比較,從而獲得節(jié)稅收益。

  稅收雖然不可避免,但稅收是可以進行籌劃的。一個好的企業(yè)應當而且很有必要在稅前做好稅收籌劃工作,這樣有利于企業(yè)更好的實現(xiàn)利潤最大化的目標。建議企業(yè)領導人和財務負責人多多學習《稅法》,充分掌握稅收法規(guī),為企業(yè)進行稅收籌劃,從而更好地實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

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